Массовые руководители или учредители что это
Кто такой массовый директор
Массовый директор – это физическое лицо, которое является руководителем сразу нескольких компаний. Обычно фирмы с массовыми директорами ведут фиктивную деятельность с целью ухода от налогов. Поэтому и введен данный термин. Налоговая служба выявляет таких руководителей и ставит на контроль компании, которыми они управляют.
Критерии отнесения лица к массовым директорам
Массовое управление само по себе правонарушением не признается. Человек вполне может быть руководителем сразу двух фирм. Однако при превышении заданных критериев налоговая ставит компанию на контроль. Что это влечет для фирмы? Если налоговая будет проявлять повышенное внимание к организации, последнюю ожидают постоянные проверки.
В 2016 году ФНС ужесточила борьбу с массовыми директорами.
В частности, появились более строгие критерии отнесения к массовости. Они содержатся в письмах ФНС №ГД-4-14/14126 и №ГД-4-14/14127 от 3 августа 2016 года. Массовость директора является одним из признаков фиктивности деятельности фирмы.
Если субъект зарегистрирован до 1 августа 2016 года, повышенное внимание вызывают директора, которые руководят более чем 50-ю компаниями. Если субъект зарегистрирован после 1 августа 2016 года, к нему предъявляются более жесткие критерии.
Вопрос: Является ли регистрация по массовому адресу или «массовый» руководитель (учредитель) признаком получения необоснованной налоговой выгоды по НДС (недобросовестности) (ст. ст. 54.1, 171 НК РФ)?
Посмотреть ответ
В частности, массовым директор признается тогда, когда он управляет более чем 5-ю фирмами. Учредитель признается массовым тогда, когда он принимает участие в деятельности более 10-ти компаний. Массовой может быть названа и управляющая компания, если она руководит более чем 20-ю фирмами.
Правомерен ли отказ в госрегистрации АО на том основании, что учредитель является «массовым» руководителем или учредителем?
Посмотреть мнение суда
Перечень фирм, вызывающих подозрения, формируется каждый месяц УФНС. Этот перечень направляется в региональную ИФНС. На основании него в дальнейшем организуются проверки. Они могут быть обширными, включающими в себя эти этапы: анализ документов, получение свидетельских показателей, осмотр.
К СВЕДЕНИЮ! В ходе контрольных мероприятий налоговики могут не обнаружить фирму по указанному адресу. Также могут обнаружиться факты, подтверждающие фиктивность деятельности директора. В этом случае сведения о недостоверности субъекта вносятся в ЕГРЮЛ.
Особенности проверки массовости директора
Проверка массовости директора – это задача контрагента фирмы. В ходе проверочных мероприятий получают эти сведения:
Не всегда массовость руководителя точно обозначает ненадежность компании. Нужно учитывать все факторы. Поэтому проверка контрагента должна быть полной. Знание одного фактора не даст полноценной картины. Рассмотрим, какими способами можно проверить массовость директора.
Через интернет
Информация о фирме содержится на сайте nalog.ru. Этот ресурс позволит выявить подозрительные факты о деятельности контрагента, в том числе и его массовость. На сайте содержится вся нужная информация о налогоплательщике.
В нем есть специальный раздел «Информация о ФЛ, являющихся руководителями нескольких ЮЛ». В этом разделе можно получить сведения обо всех директорах, которые руководят более чем десятью фирмами.
Как выполнить проверку? Нужно ввести в соответствующие графы ФИО интересующего руководителя, его ИНН. На этом сервисе можно найти не только массовых директоров, но и массовых учредителей. В графах поиска нужно указать, кого именно требуется найти.
ВАЖНО! Для получения информации не обязательно вводить все сведения о руководителе. К примеру, если пользователь не знает ИНН директора, достаточно ввести его ФИО. После этого нужно нажать на клавишу «поиск». Ресурс выведет сведения о самом директоре, а также о его однофамильцах. У пользователя могут вообще отсутствовать данные о руководителе. В этом случае он может просмотреть полный перечень массовых директоров.
К СВЕДЕНИЯ! Информация на сайте обновляется раз в неделю.
Если контрагент специализируется на государственных закупках, то его надежность проверяется посредством ресурса zakupki.gov.ru.
Проверка полномочий
Имеет смысл проверить полномочия гендиректора. Для этого требуется запросить у контрагента эти бумаги:
Контрагент не обязан предоставлять документы. Однако обычно он идет на встречу, если желает сотрудничать с партнером.
Опасности массовости директоров
Массовый директор – это плохо как для самой компании, так и для ее контрагента. Рассмотрим все риски и опасности.
Опасности для самой компании
Организация, руководитель которой обладает повышенной деловой активностью, сталкивается с этими негативными последствиями:
То есть попадание руководителя в перечень массовых директоров невыгодно фирме со всех сторон. Если у управленца есть необходимость руководить несколькими организациями, он должен ограничиться четырьмя субъектами. Это допустимое количество компаний, которыми может управлять одно лицо.
Опасности для контрагентов компании
Контрагент ненадежной фирмы сталкивается с этими опасностями:
Ненадежная фирма может сорвать сделку, не выполнив свои обязательства.
Почему это так важно?
На практике встречаются директора, которые одновременно руководят 250-ю субъектами. Понятно, что в полной мере такой руководитель не сможет исполнять свои функции, даже если они заключаются только в подписании документов. Как правило, фирмы с такими управленцами являются однодневками с подставными руководителями. То есть директором является лицо, которое просто предоставило свои паспортные данные за деньги. Фактически оно ничем не управляет. Подобные организации создаются для уклонения от налогов.
Если специалисты обнаруживают признаки массовости, они инициируют проверку. В ходе нее выявляется, является ли деятельность фирмы фиктивной.
Что делать, если у компании массовый руководитель?
Если контролирующие структуры нашли признаки массовости, руководителя фирмы обычно вызывают на разговор. Ему нужно доказать, что компания действительно ведет экономическую деятельность. Рассмотрим пример аргументации. Человек руководит целым рядом фирм, объединенных в холдинг. В этом случае нужно подтвердить самостоятельность каждого субъекта. Признаки самостоятельности:
В качестве доказательств выступают различные документы, свидетельские показания.
Массовый директор
— физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.
Комментарий
Массовый директор — это физическое лицо, которое является единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.
Термин «Массовый директор» использует федеральная налоговая служба России, обозначая физических лиц, которые являются единоличным исполнительным органом в большом количестве организаций.
В настоящее время, директор является массовым, если физическое лицо занимает должность единоличного исполнительного органа (генерального директора) в более чем 5 организациях ( Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ [ 1 ] ). В случае, если функции единоличного исполнительного органа исполняет организация, то директор считается массовым, если управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах ( Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ ).
До 1 августа 2016 массовым директором считались лица, имеющие право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, в качестве таковых более чем в пятидесяти юридических лицах ( Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности» ).
Сама по себе «массовость» руководителя не влечет каких-либо прямых санкций. Но она является одним из подозрительных признаков, по которым на компанию могут обратить внимание налоговики. Налоговые органы могут выявить, что сведения о руководителе недостоверные и внести запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Так как реестр массовых директоров и учредителей открытый, то массовость может быть и причиной вопросов от контрагентов.
Как проверить массового директора?
ФНС России ведет реестр массовых директоров и учредителей — «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц»:
— Выберите «Участие в нескольких ЮЛ».
— Укажите сведения о физическом лице (ИНН, ФИО).
На заданный запрос сервис выдает Количество организаций, в которых физлицо является руководителем или учредителем (участником).
Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ «О проведении работы в отношении юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года и имеющих признаки недостоверности»
О недостоверности указанных сведений может свидетельствовать, в частности, следующее:
— лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых в значительном количестве иных юридических лиц;
— участники юридического лица являются таковыми в значительном количестве иных юридических лиц;
— адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом значительного количества иных юридических лиц;
лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), является физическое лицо, в отношении которого имеется вступившее в силу постановление по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым указанному лицу назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, имеется информация о его смерти.
В этой связи Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации поручается:
1. Ежемесячно проводить работу по выявлению юридических лиц, зарегистрированных после 1 августа 2016 года, и обладающих одним из следующих признаков:
— лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, выступает в качестве таковых более чем в пяти юридических лицах;
— участники юридического лица являются таковыми более чем в десяти юридических лицах;
— адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем десяти юридических лиц;
— наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек;
— наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица;
— управляющая организация является таковой более чем в двадцати юридических лицах.
Указанную в настоящем пункте информацию необходимо доводить до сведения регистрирующих органов не позднее последнего числа календарного месяца.
2. Обеспечить незамедлительное проведение регистрирующими органами (после получения указанной в пункте 1 настоящего письма информации) мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а именно: изучение документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем, получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки, получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки, проведение осмотра объектов недвижимости и привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.
При этом получение необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки, получение справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки, проведение осмотра объектов недвижимости и привлечение специалиста или эксперта для участия в проведении проверки могут проводиться по поручению регистрирующего органа иными территориальными органами Федеральной налоговой службы. При этом необходимость направления поручения определяется регистрирующим органом.
В силу пункта 14 Оснований и Порядка осмотр объекта недвижимости проводится территориальным органом Федеральным налоговой службы, к территории осуществления полномочий которого относится адрес такого объекта недвижимости. Указанный осмотр проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. По результатам осмотра составляется протокол, отражающий результаты осмотра, который подписывается должностным лицом территориального органа Федеральной налоговой службы, проводившим осмотр, а также понятыми в случае, если при проведении осмотра не применялась видеозапись. О применении видеозаписи в протоколе осмотра делается отметка.
При этом необходимо учитывать, что законодательство Российской Федерации не устанавливает форму соответствующего протокола, в связи с чем при проведении осмотра объекта недвижимости может использоваться форма протокола, приведенная в приложении 1 к настоящему письму.
В случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений об адресе юридического лица, об учредителях (участниках) юридического лица и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.
3. Ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в Управление регистрации и учета налогоплательщиков Федеральной налоговой службы сведения о результатах проведенных мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным, по форме, согласно приложению 2 к настоящему письму.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса
Примечания
↑ 1) Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@ отменено Письмом ФНС России от 01.04.2020 N КВ-4-14/5543. В то же время, сам подход продолжает использоваться налоговыми органами.
Массовый директор
Массовый директор – это физическое лицо, которое является руководителем (единоличным исполнительным органом) в большом количестве организаций. Как правило, на практике компании с такими массовыми директорами ведут фиктивную деятельность с целью ухода от налогов. Поэтому налоговые органы выявляют таких руководителей и контролируют организации, которыми эти лица руководят.
Критерии отнесения физических лиц к массовым директорам
Отметим, что массовое управление само по себе не является и не признается правонарушением. Физическое лицо может быть руководителем сразу нескольких фирм (двух, трех или четырех). Если же человек управляет более чем 5-ю фирмами, то в этом случае он признается массовым директором.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что если у человека есть необходимость руководить несколькими компаниями, то он должен ограничиться четырьмя субъектами. Это допустимое, чтобы не иметь вопросов со стороны ФНС, количество организаций, которыми может управлять одно физическое лицо.
Последствия для компании в случае признания руководителя фирмы массовым директором
При превышении заданных критериев налоговая служба компания попадает под пристальное внимание со стороны налоговых органов. В случае проявления повышенного внимания налоговиков к организации, компанию ожидают постоянные проверки со стороны фискалов.
Налоговые проверки и перечень фирм, вызывающих подозрения
Перечень фирм, вызывающих подозрения, формируется ежемесячно специалистами УФНС. Далее этот перечень направляется в региональную ИФНС. И после этого на основании данного перечня налоговыми органами организуются проверки.
Такие проверки могут быть обширными, включающими в себя эти следующие этапы:
получение свидетельских показателей,
другие мероприятия налогового контроля.
Например, в ходе осуществления тех или иных контрольных мероприятий налоговые органы могут не обнаружить фирму по указанному адресу.
Также налоговики могут получить факты, подтверждающие фиктивность деятельности генерального директора. В этом случае сведения о недостоверности субъекта будут внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
Риски и опасности массовости директоров для компании
Отметим, что признание налоговой службой руководителя фирмы массовым директором плохо как для самой компании, так и для ее контрагентов. Рассмотрим все риски и опасности.
Негативные последствия массовости директоров для компании
Компания, руководитель которой имеет повышенную деловую активность, может столкнуться с такими негативными последствиями:
Отказ налоговыми органами в регистрации новой фирмы с массовым директором.
Контроль и постоянные проверки со стороны налоговой службы.
При получении налоговиками доказательства фиктивности фирмы, сведения недостоверности субъекта попадают в ЕГРЮЛ.
Замедление деятельности компании из-за повышенного интереса к организации со стороны налоговых органов.
Проблемы с открытием расчетных счетов в банковских учреждениях.
Отказ в предоставлении кредита со стороны как банков, так и контрагентов компании.
Сложности у организации при поиске новых деловых партнеров.
Ухудшение существующих партнерских отношений с контрагентами фирмы
То есть попадание руководителя в перечень массовых директоров невыгодно фирме со всех сторон.
Негативные последствия массовости директоров для контрагентов компании
Контрагент ненадежной фирмы сталкивается с такими проблемами:
Отказ в вычете входящего НДС.
Отказ в признании расходов контрагента в налоговых затратах.
Проверки со стороны контролирующих органов, вследствие которых могут быть наложены штрафные санкции.
Кроме этого, ненадежная компания может сорвать сделку, не выполнив свои обязательства, что приведет у убыткам контрагента этой фирмы.
Проверки контрагентом массовости директора
Отметим, что проверка массовости директора является задачей контрагента фирмы. В ходе проверочных мероприятий получают такую информацию:
Достоверность информации о регистрации.
Действительность указанного юридического адреса.
Наличие задолженности перед государственными учреждениями.
Вхождение руководителя фирмы в перечень массовых директоров.
Нахождение компании в процессе банкротства, ликвидации или реорганизации.
Аргументы самостоятельности компании для налоговой службы
Если контролирующие органы выявили признаки массовости директора, то, как правило, руководителя фирмы вызывают в налоговую инспекцию для получения от него соответствующих доказательств того, что компания действительно ведет экономическую деятельность. Если физическое лицо управляет многими компаниями, то в этом случае необходимо подтвердить самостоятельность каждой фирмы – субъекта. Такими признаками самостоятельности компании являются следующие обстоятельства:
Все компании осуществляют различные направления деятельности.
У всех организаций в штате состоят разные сотрудники.
Каждая фирма взаимодействует с различными деловыми партнерами (контрагентами).
У каждой компании есть своя страница в интернет сети.
У каждой организации есть свои номера телефонов.
У каждой фирмы есть свое оборудование.
Доказательством этих фактов являются различные документы или свидетельские показания.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Массовый учредитель
Массовый учредитель – это физическое лицо, которое является учредителем во многих организациях.
Отметим, что, как правило, массовость учредителя компании является признаком фиктивности ее деятельности и используется для уклонения от уплаты налогов в бюджет страны.
Смысл термина «массовый учредитель»
Смысл термина «Массовый учредитель» заключается в том, что, по мнению ФНС РФ, массовость учредителя организации может быть признаком того, что такая компания является фиктивной. То есть фирма не ведет реальную деятельность, а используется для сомнительных операций, в том числе и для минимизации налогов.
Сама по себе «массовость» учредителя не влечет наложения каких-либо прямых санкций. Но «массовость» учредителя является одним из подозрительных признаков, по которым на компанию могут обратить внимание налоговые органы. Налоговая служба может выявить тот факт, что сведения об учредителе недостоверные и внести запись о недостоверности сведений о компании в ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц).
Критерий признания учредителя массовым учредителем
В настоящее время, учредитель будет считаться массовым, когда за ним числится более 10 фирм (см. Письмо ФНС России от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@).
Чем грозит наличие массового учредителя
Массовость учредителя является неблагоприятным и тревожным показателем как для деятельности самой компании, так и для ее контрагентов.
Опасности наличия массового учредителя для компании
Массовость учредителя грозит для компании следующими неприятными последствиями:
данная информация в обязательном порядке отражается в ЕГРЮЛ (единый государственный реестр юридических лиц), что автоматически делает фирму неблагонадежной в глазах контрагентов;
ухудшение благонадежности в глазах кредитных учреждений. И как следствие возникают проблемы с банками по привлечению денежных средств по договорам кредита;
повышенное внимание со стороны фискальных органов в виде проведения налоговой службой выездных и камеральных проверок. Такие проверки замедляют предпринимательскую деятельность компании, так как много времени будет уходить на подготовку бухгалтерских, финансовых документов и дополнительной отчетности для налоговой службы;
ухудшение финансовых показателей фирмы за счет снижения прибыли компании;
ухудшение партнерских отношений с контрагентами, в том числе отказ деловых партнеров от заключения сделок;
поиск выгодных новых контрагентов практически невозможен.
Опасности наличия массового учредителя для контрагентов компании
Так как реестр массовых учредителей открытый, то массовость может быть и причиной проблем с контрагентами. Контрагентам такой фирмы может грозить:
усиленный контроль со стороны фискальных органов в виде налоговых проверок;
отказ в получении налогового вычета из бюджета по НДС;
исключение понесенных затрат из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Кроме этого повышаются финансовые риски в связи с тем, что фиктивные компании на практике не исполняют своих обязательств.
Как проверить учредителя компании на массовость
Для того чтобы проверить учредителя компании, не требуется доступа к платным базам данных. Предоставить данную информацию всем желающим имеет право ФНС (Федеральная налоговая служба).
Так, ФНС России ведет реестр массовых директоров и учредителей — «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц» – https://service.nalog.ru/mru.do.
Сервис предлагает выбрать признак физического лица (Руководитель или Учредитель (участник)) и ввести сведения о физическом лице (ИНН, ФИО).
На заданный запрос сервис выдает Количество организаций, в которых физлицо является руководителем или учредителем (участником).
Кроме этого на сайте ФНС есть специальный раздел “Риски бизнеса”. В этом разделе можно узнать, является ли физлицо “массовым” руководителем (учредителем), имеет ли дисквалификацию. Кроме этого, возможно, это физлицо уже фигурировало в судебных делах, как подставное. Если налоговики доказали в суде его формальное участие в организациях, об этом также можно узнать в разделе “Риски бизнеса”.
Таким образом, с помощью такого сервиса можно получить необходимую информацию о компании, а также выявить подозрительные факты о ее деятельности, в том числе об учредителях. Кроме этого, в Интернет сети есть другие ресурсы, предоставляющие полезную информацию о юридических лицах.
Что делать, если у фирмы “массовый” учредитель
Если говорить о контрагенте, то лучше принять меры заранее и исключить такую организацию из списка поставщиков.
Если же налоговые органы претензии предъявляют к учредителю как к владельцу холдинга или так называемой “группы компаний”, то такому создателю фирм надо доказывать, что каждая организация создана для конкретной самостоятельной экономической цели, а не служит каким-то звеном для уклонения от уплаты налогов.
Считается, что фирмы в холдинге самостоятельны, если:
каждая компания осуществляет разные виды деятельности;
у фирм разные поставщики и покупатели;
каждая компания пользуется собственным оборудованием и помещениями;
у организаций в штате числятся разные работники или большая их часть;
у каждой фирмы есть свои номера телефонов и интернет сайты и т.п.