Материал или товар в чем разница

Можно ли реклассифицировать материалы в товар и наоборот

Вопрос: Организация закупает материалы для производства. Часть этих материалов не используется. Можно ли переместить их со счета 10 на счет 41 и продать как товар? Вправе ли организация продавать материалы, приобретенные для производства? И можно ли совершить обратную операцию: использовать в производстве товары, предназначенные для реализации?

Ответ: Организация может провести реклассификацию материалов, учитываемых на счете 10, в товары, отражаемые на счете 41, и наоборот. Материалы, приобретенные для производства, организация вправе продавать.

Однако последнее слово относительно того, как использовать указанные активы, остается за организацией-собственником.

В течение времени направление их использования может меняться в силу различных обстоятельств. Так, актив, приобретенный для продажи (товар), но нереализованный по причине, например, невостребованности, можно использовать в производстве, при управлении и т.п. И наоборот, актив, купленный для производственных целей, нужд организации, можно продать.

Примечание
Следует отметить, что в приложениях 10, 24 к Инструкции N 50 нет записи: Д-т 41 — К-т 10. Однако организация в случае совершения в процессе деятельности хозопераций, корреспонденция счетов по которым не установлена Инструкцией N 50, вправе составлять проводки исходя из содержания хозоперации .

Таким образом, реклассификация активов в нашей ситуации будет оформляться следующими записями:

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса

Источник

Материал или товар в чем разница

Смирнова С. К.,
практикующий бухгалтер, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Бухгалтеры довольно часто сталкиваются с ситуацией, когда необходимо переквалифицировать товар в материалы или наоборот. Это возникает в силу различных причин, например, изменение условий договора или необходимость использования приобретенных для перепродажи товарно-материальных ценностей в качестве материалов для собственных нужд.

В организациях, применяющих УСН, один и тот же вид актива может учитываться как товар, предназначенный для продажи, а также как материал, необходимый для собственных нужд. Например, ателье по пошиву и ремонту одежды, где часть тканей используется в качестве материала по изготовлению и ремонту одежды, а часть продается как самостоятельный товар. Или, например, организация, занимающаяся продажей строительных материалов, часть из которых необходима для ремонта собственных торговых помещений, и т. д.

Правилами бухгалтерского учета перевод актива из одной категории в другую прямо не предусмотрен. Однако отсутствуют и какие-либо запреты на совершение такой операции. Но для целей налогового учета различие существенно. Напомним, что для организаций, применяющих УСН, порядок списания на расходы товара и материалов различен. Так, на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ материалы можно отнести на расходы сразу, в момент их оприходования, при условии, что за них произведена оплата. То есть дожидаться их списания в производство не надо. А вот активы, учтенные в качестве товара, списываются на расходы только после их оприходования, оплаты, а также после их реализации покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ПЕРВОИСТОЧНИК

К бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

— Пункт 2 ПБУ 5/01, п. 2 Методических указаний по бухучету МПЗ, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Из Инструкции по применению плана счетов следует, что на счете 41 «Товары» учитывается только имущество, приобретенное для последующей продажи. Также согласно п. 2 ПБУ 5/01 активы, приобретенные у других юридических лиц и предназначенные для продажи, признаются в целях бухгалтерского учета товарами. Для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т. п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке) предназначен счет 10 «Материалы». Следовательно, организация при приобретении ценностей учитывает тот или иной актив либо на счете 41 «Товары», либо на счете 10 «Материалы». Рассмотрим на примере ситуацию, когда организации необходимо переквалифицировать товар в материалы для собственных нужд.

Пример 1.

ООО «Стимул», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществляет оптовую торговлю расходными материалами для компьютеров. В июне ООО «Стимул» закупило 150 картриджей общей стоимостью 450 000 руб. (3000 руб. за 1 шт.). НДС в примере не учитываем. В июле приказом руководителя принято решение 5 картриджей использовать для оргтехники, принадлежащей ООО «Стимул». Остальные картриджи в количестве 145 штук реализованы покупателям 03.07.2014.

Прежде всего, рассмотрим документальное оформление данной операции. Напомним, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичных учетных документов утратило свою актуальность благодаря вступлению в силу п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Также ст. 9 Закона № 402-ФЗ предусмотрен перечень обязательных реквизитов первичной учетной документации. Также на основании п. 4 ПБУ 1/2008 форма такого документа должна быть утверждена учетной политикой организации.

Итак, руководителю необходимо издать приказ (распоряжение) с указанием причины, по которой товар переводится в разряд материалов.

Общество с ограниченной ответственностью «Стимул»

Приказ № 3

О выводе товарно-материальных ценностей из состава товаров

ООО «Стимул» А. Петров И. Петров

На основании приказа составляется акт о переводе, в котором указываются:

Также перевод ценностей из одной группы в другую можно оформить накладной на внутреннее перемещение по форме ТОРГ-13.

Данный документ подписывается главным бухгалтером и материально ответственными лицами сдатчика и получателя. Акт утверждается руководителем организации или уполномоченным на это лицом. Документ служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а принимающему подразделению – для оприходования этих ценностей.

Общество с ограниченной ответственностью «Стимул»

Акт о переводе материальных ценностей из состава товаров в состав материалов

Настоящий акт составлен в том, что на основании приказа руководителя от 03.07.2014 № 3 переведены материальные ценности в категорию «материалы».

Наименование объекта: картридж.
Единица измерения: штука.
Количество: 5.
Дата принятия к бухгалтерскому учету в качестве товара: 23.06.2014.
Дата принятия к налоговому учету: нет.
Учетная стоимость: 3000 руб.
Общая стоимость: 15 000 руб.

Сдал Рожков А. М. Рожков
Принял Леонидов О. И. Леонидов
Главный бухгалтер Голубева О. У. Голубева

В бухгалтерском учете ООО «Стимул» будут сделаны следующие записи:

Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Стимул» на 31.07.2014.

Также на практике может возникнуть и обратная ситуация: например, компания приобретает материалы для выполнения работ по договору. Но впоследствии договор так и не подписывается и у компании появляется необходимость продать материал, поскольку в ее хозяйственной деятельности он не пригодится. Рассмотрим, как поступить в данной ситуации.

Напомним, что на счете 41 учитываются только материальные ценности, приобретенные для последующей продажи. Поскольку компания закупала материалы для использования их в производственных целях, а не для перепродажи, они приняты к учету в составе материалов на счете 10. В данном случае при принятии руководителем решения о продаже таких активов переводить их в группу товаров, то есть на счет 41, нет необходимости, поскольку активы были правомерно приняты в состав материалов. Следовательно, при продаже материалов их стоимость будет списываться в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» с кредита счета 10. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией. Поэтому, если организация купила материалы для производственных нужд, но впоследствии решила использовать их для перепродажи, учетная стоимость материалов может быть списана со счета 10 на счет 41. Окончательный вариант учета, а также классификации материальных ценностей организации следует закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008).

Источник

13 шагов, чтобы стать бухгалтером. Шаг 8: Отличие товаров от товарно-материальных ценностей

8- шаг: Четко знать, что такое товары, и чем они отличаются от товарно-материальных ценностей. В настоящее время преобладают торговые предприятия. И работая в них надо знать, с чем Вы имеете дело.

Товарно-материальные запасы включают в себя:

А) готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности предприятия, в том числе и товары в пути;

Б) незавершенное производство, незавершенное выполнение работ и услуг;

В) запасы сырья, материалов и прочих материалов и запасов, предназначенных для использования в производственном процессе или выполнения работ и услуг.

Отсюда мы видим, что товары – это не отдельные материальные ценности, а входят в состав товарно-материальных запасов предприятия. Например, возьмем муку. Если мы приобрели муку для перепродажи, то это товар. Но, если эту же муку приобрели, чтобы из нее производить хлеб и другие хлебобулочные изделия, то это сырье и материалы. Теперь выпущенный хлеб будет готовой продукцией. Но опять же, если этот хлеб выпустили для продажи. А, если этот хлеб произвели для изготовления из него котлет или хлебного супа, опять и этот хлеб будет сырьем и материалом для дальнейшего производства.

Приобрели автомобили для перепродажи, тогда эти автомобили- товар. Но, если пусть даже десять или более автомобилей приобрели для использования на предприятии, то это уже не товар, а основные средства предприятия. И на них надо начислять амортизацию. На товар амортизация не начисляется.

Товар- это материальное изделие, предлагаемое рынку с целью приобретения, использования или потребления.

Итак, надо четко представлять, что товары, это приобретенные для продажи, перепродажи.

А готовая продукция, это продукция основных и вспомогательных производств, предназначенная для реализации, продажи. Она должна быть закончена производством, укомплектована, отвечать всем техническим и другим требуемым условиям и сдана на склад или заказчику со всеми соответствующими документами.

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости., которая определяется по окончании определенного периода, чаще всего месяца.

Приобретенные товары для продажи и перепродажи учитываются по покупной стоимости, в состав которой входят: первоначальная цена покупки, расходы на пошлины на ввоз, на комиссионные вознаграждения и все другие затраты по транспортировке, по услугам посреднических фирм и прочие, прямо связанные с приобретением запасов.

Источник

Что в учете «упрощенца» является товаром, а что материалом

«Упрощенка», 2014, N 4

Из этой статьи вы узнаете:

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Вести бухгалтерский учет должны все организации на УСН. Поэтому для вас проблема правильного учета материалов и товаров также актуальна, не пропустите материал.

Различие в правилах учета существенно, поскольку товары и материалы списываются на расходы в разные моменты.

Как видим, грамотное и аргументированное деление приобретенных ценностей на материалы и товары в бухгалтерской работе необходимо. Данная статья поможет вам в этом.

На какой бухгалтерский счет приходовать ценности, назначение которых пока не известно

Дебет 10 Кредит 41

Дебет 20 Кредит 10

Возможно, кто-то задастся вопросом, а можно ли сразу сделать проводку:

Дебет 20 Кредит 41

Ответим: теоретически можно, вряд ли кто-то вас накажет за такую проводку. Однако это создаст вам самим путаницу в учете. Ведь чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет по УСН, вам лучше, чтобы все ценности отражались на соответствующих счетах. Тогда, соответственно, у проверяющих не возникнет вопросов, почему, например, вы стоимость ценностей, учтенных как товары на счете 41 в бухучете, в налоговом учете списали по правилам, действующим для материалов.

Поэтому мы рекомендуем вначале ценности списать со счета 41, отразить как материалы на счете 10, а потом уже списывать в бухгалтерском и налоговом учете на расходы.

Описанный выше вариант учета пропишите в своей учетной политике для целей бухучета. Также в этом документе определите форму накладной, по которой материалы с торгового склада будут передаваться на склад производственного подразделения или, при необходимости, обратно. За основу можете взять форму N ТОРГ-13, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.

На заметку. Перевод ценностей из одной группы в другую (из товаров в материалы и обратно) можно оформлять накладной на внутреннее перемещение ценностей по форме N ТОРГ-13.

Если сейчас вы учитываете спорные ценности как-то иначе, но хотите изменить порядок учета, то внести изменения в учетную политику можно уже в текущем периоде. Откорректировать правила в середине года разрешает п. 10 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». В нем сказано, что менять учетную политику можно, если компания разработала новый способ учета, более достоверный и менее трудоемкий.

Как списывать товары и материалы в налоговом учете

А вот после того как часть ценностей вы перевели в состав материалов и отнесли на счет 10, их уже можно списать в налоговом учете (если они оплачены).

Никакого нарушения при таком порядке не будет. Поскольку не считаются ошибками неточности в учете, которые выявлены в результате получения новой информации (Письмо Минфина России от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299). А у вас сведения о том, что появился такой объект учета, как материалы, появляются не сразу в момент его покупки, а по прошествии времени. Для списания материалов в налоговом учете в таком случае оформляйте бухгалтерскую справку. Обойтись без нее вы сможете, только если материалы переданы в производство в том же квартале, в котором они были оприходованы и оплачены.

Пример. Учет ценностей, которые могут быть использованы как товар или как материал

ООО «Факел», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», закупает ткань, которую может использовать в производстве, а может реализовывать как товар. И на момент приобретения точное назначение закупки неизвестно. Согласно учетной политике компании все материальные ценности подобного плана изначально отражаются на счете 41 «Товары».

25 декабря 2013 г. было закуплено 20 рулонов ткани по цене 5600 руб. за рулон. В марте 2014 г. 12 рулонов было продано, остальные переданы в производство.

25 декабря 2013 г. бухгалтер сделал в учете следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

Дебет 41 Кредит 60

В марте 2014 г. бухгалтер сделал проводки:

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 41

Дебет 10 Кредит 41

Дебет 20 Кредит 10

Для перевода ценностей в размере 44 800 руб. с товарного склада в производственное подразделение бухгалтер оформил накладную на внутреннее перемещение.

Книга учета доходов и расходов ООО «Факел» за I квартал 2014 года (фрагмент)

дата и номер первичного документа

доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Источник

Что это за понятие — материальные запасы?

Что относится к товарно-материальным запасам и на какие разновидности они классифицируются в бухгалтерском учете

С 2021 года учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу.

Запасами, в частности, являются:

Подробно порядок учета МПЗ с 2021 года по правилам нового ФСБУ 5/2019 описан в Путеводителе от КонсультантПлюс. Посмотреть материалы можно бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Чем отличаются основные средства от МПЗ — по существу и строкам в балансе

Рассматриваемые активы следует отличать от основных средств. Вторые представлены следующими активами (п. 4 ПБУ 6/01):

В целом основные средства — это ценности, которые используются как средства труда, которые применяются в целях переработки материальных запасов или их задействования в качестве готового прибавочного продукта.

МПЗ и основные средства отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Актив первого типа — в строке 1210, второго — в строке 1150.

Важно! С 2022 года ПБУ 6/01 утрачивает силу, а учет ОС будут регулировать два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». Основные положения этих стандартов и их отличия от ПБУ 6/01 подробно рассмотрены экспертами КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Обзор.

Как материальные запасы учитываются на счете 10

Прочие МПЗ — что к ним относится

Термин «прочие МПЗ» главным образом характеризует бухучет бюджетных учреждений. В бюджетном учете — осуществляемом государственными и муниципальными организациями — к прочим материально-производственным запасам относятся (п. 118 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н):

При этом он во многих случаях дополняется 3-значным аналитическим кодом КОСГУ. Например, отражающим увеличение стоимости материальных запасов.

В коммерческом учете к «прочим» в порядке, определенном локальными нормативами, как правило, относятся запасы с наименьшей степенью существенности с точки зрения применения в производственном процессе (исходя из критериев, установленных ответственными специалистами фирмы).

Увеличение стоимости материальных запасов (что входит в них по счету 340 бюджетного учета)

Термин «увеличение стоимости материальных запасов» может рассматриваться в нескольких аспектах. Так, в бюджетном учете под ним понимается факт отнесения на статью кода КОСГУ 340 расходов по оплате договоров на приобретение материальных запасов.

Соответствующий код по КОСГУ применяется казенными, бюджетными учреждениями, а также организациями, что имеют полномочия по получению бюджетных средств. На нем регистрируются расходы государственной или муниципальной организации на покупку или изготовление МПЗ. Они могут быть представлены такими объектами, как:

В коммерческом учете под увеличением стоимости МПЗ понимается факт списания тех или иных расходов, связанных с закупкой запасов, на увеличение их стоимости. Каждое подобное списание регистрируется отдельной проводкой.

Для чего применяется методика анализа состояния складских материальных ресурсов

Узнать больше об анализе материальных запасов вы можете в статье «Методика анализа материально-производственных запасов».

Оптимизация размера заказа предполагает определение потребности в материальных запасах

Данное направление анализа занимается расчетом нормативного показателя потребности фирмы в тех или иных материальных запасах — так, чтобы оптимизировать их закупки в нужном объеме при заказе у поставщиков. При этом задача ответственных специалистов сводится к нахождению такого количества запасов, которого, с одной стороны, достаточно для поддержания производственного процесса, с другой — не слишком много с точки зрения величины расходов на их приобретение и содержание.

Нормирование расхода запасов материальных ресурсов и факторы, влияющие на величину МПЗ

Запасы с точки зрения оценки потребности в них могут быть классифицированы по различным основаниям. Так, распространен подход, по которому запасы делятся:

Для каждого из указанных запасов считается оптимальный и, как следствие, нормативный показатель длительности или объема исходя из таких факторов, как:

Итоги

Узнать больше об управлении материальными запасами на предприятии вы можете в статьях:

Источник