Можно ли платить авансовые платежи по усн меньше чем начислено
Авансовые платежи при УСНО: ассорти вопросов
По итогам отчетных периодов «упрощенцы» (независимо от выбранного объекта налогообложения) обязаны вносить авансовые платежи. При этом исчисленная сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет, корректируется на авансовые платежи предыдущего отчетного периода (что логично) и так называемый налоговый вычет. Он состоит из сумм уплаченных страховых взносов, выплат по больничным, взносов по договорам личного страхования работников и торгового сбора (если он установлен в регионе).
Словом, механизм расчета авансовых платежей при УСНО довольно прост. Однако есть ситуации, когда правила не столь очевидны.
Обязанность по внесению авансовых платежей
Авансовые платежи уплачиваются за первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года не позднее 25‑го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21). Если крайний срок — 25‑е число — выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
«Упрощенцам» (организациям и ИП), осуществляющим деятельность в наиболее пострадавших от эпидемии коронавируса отраслях, разрешено вносить авансовые платежи по УСНО за 2020 год в более поздние сроки (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409):
Порядок расчета авансовых платежей
Если выбран объект налогообложения «доходы»
Авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Сумма последних определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (то есть с 1 января текущего года) до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Исчисленный за отчетный период авансовый платеж уменьшается на налоговый вычет. В него включаются суммы (п. 3.1 ст. 346.21):
В отношении ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, данное ограничение не применяется.
Если выбран объект налогообложения «доходы минус расходы»
Авансовый платеж рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом и доходы, и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (то есть с 1 января текущего года) до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 4 ст. 346.21 НКРФ).
Компания, применяющая УСНО и исчисляющая налог с разницы между доходами и расходами, заведомо знает, что по итогам 2020 года ей нужно будет уплатить минимальный налог (из‑за превышения расходов над доходами). Обязана ли компания в таком случае вносить авансовые платежи по УСНО в течение 2020 года?
Предусмотрен ли штраф за несвоевременность авансовых платежей?
Поэтому при перечислении авансовых платежей с нарушением установленных сроков штрафовать «упрощенца» никто не будет. Санкция, предусмотренная ст. 122 НК РФ, может быть применена только за неуплату налога по итогам года.
В случае внесения авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными сроки на сумму несвоевременно внесенных авансовых платежей начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Как рассчитываются пени?
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога — на основе неуплаченной суммы налога и исходя из дифференцированной процентной ставки (п. 4 ст. 75):
1) для ИП она составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки) (независимо от периода просрочки);
Таким образом, если, к примеру, авансовый платеж по УСНО за полугодие 2020 года компанией перечислен в бюджет 14 августа (по сроку до 27 июля), то период просрочки, за который ей начисляются пени, составит 18 дней — с 28 июля по 14 августа 2020 года включительно.
ИП по сроку до 27 июля 2020 года внес авансовый платеж по УСНО за полугодие в меньшем размере, чем это следует из расчета. Доплату авансового платежа предприниматель произвел 5 августа 2020 года. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП в такой ситуации?
Никаких штрафов в данном случае не предусмотрено.
Если сумма налога меньше суммы неуплаченных авансовых платежей, будут ли начислены пени?
Полагаем, что в этом случае «упрощенцу» не будут начислены пени. Поясним.
В пункте 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано следующее. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших внесению в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за невнесение указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Значит, сумма пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей, превышающих сумму рассчитанного за соответствующий налоговый период в установленном порядке налога, подлежит соразмерному в отношении этой суммы налога уменьшению.
Более того, в письмах от 30.10.2015 № 03‑11‑06/2/62714, от 24.02.2015 № 03‑11‑06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03‑11‑11/22105 чиновники Минфина пришли к выводу, что подобное правило следует применять и в случае, когда сумма авансовых платежей по «упрощенному» налогу, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), уплаченного за налоговый период.
ИП по сроку до 27 июля 2020 года внес авансовый платеж по УСНО за полугодие в меньшем размере, чем это следует из расчета. Доплату авансового платежа предприниматель произвел 5 августа 2020 года. Какие санкции могут быть применены в отношении ИП в такой ситуации?
Таким образом, компания должна начислить пени на сумму 52 380 руб. за период с 26 октября 2019 года по 23 марта 2020 года включительно (за 150 календарных дней).
Итого сумма пени к уплате составила 2 942 руб. (24,44 317,78 476,66 1 222,2 900,93).
Если работник принят в конце года
Представим следующую ситуацию. ИП на УСНО с объектом налогообложения «доходы» до четвертого квартала работает без наемных работников. Соответственно, авансовый платеж за девять месяцев по «упрощенному» налогу он уменьшил на уплаченные в сентябре фиксированные страховые взносы без ограничения 50 %, предусмотренного п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
В декабре он принимает на работу человека. В результате расчета «упрощенного» налога к уплате в бюджет по итогам года с учетом 50 %-ного ограничения в декларации по УСНО, с большой долей вероятности, появится недоимка по авансовому платежу за девять месяцев. Будут ли ИП начислены пени в такой ситуации? Давайте разбираться.
При этом пересчитывать ранее внесенные авансовые платежи по УСНО (до приема работника) предпринимателю не нужно. А вот последующие (после даты приема) авансовые платежи и налог по итогам года ИП нужно исчислять согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ с соблюдением ограничения 50 %. Полученную при расчете сумму платежа (уменьшенную на уплаченные страховые взносы с учетом 50 %-ного ограничения) надо уменьшить на исчисленные и внесенные ранее авансовые платежи (определенные без учета этого ограничения) и разницу уплатить в бюджет в установленный срок.
В вышеназванной ситуации расчет авансового платежа за девять месяцев без соблюдения 50 %-ного ограничения ИП произвел в полном соответствии с налоговыми правилами. Появление работника — это новое обстоятельство, которое учитывается при определении суммы налога по итогам налогового периода. Между тем авансовые платежи, фактически внесенные ИП в бюджет, будут меньше авансовых платежей, отраженных в декларации.
В такой ситуации ИФНС автоматически рассчитает пени за девять месяцев. Чтобы их избежать, необходимо направить в инспекцию письмо с пояснениями о причинах расхождения. Иначе говоря, тот факт, что авансовые платежи к уплате уменьшались на страховые взносы без ограничения, не является в данном случае основанием для начисления пени.
Кстати, в обратной ситуации — когда ИП увольняет всех работников в середине года — корректировка «упрощенного» налога по итогам года должна производиться с учетом 50 %-ного ограничения, поскольку налог при УСНО исчисляется нарастающим итогом с начала года (см. Письмо Минфина Россииот 27.03.2020 № 03‑11‑11/24497). Применять это ограничение ИП сможет только с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором были уволены все его работники.
Если сумма уплаченных взносов превысила налог
Следовательно, суммы ранее внесенных ИП авансовых платежей по УСНО по итогам года являются переплатой по налогу, подлежащей возврату из бюджета или зачету в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренном ст. 78 и 79 НК РФ.
Здесь уместно напомнить, что фиксированный платеж по взносам подлежит уплате в бюджет в срок до 31 декабря 2019 года, а сумма дополнительного платежа (исчисляемая в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период) должна быть уплачена не позднее 1 июля 2020 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина
Авансовые платежи по УСН в 2021 году
Платите налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.
На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога. В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Содержание статьи:
Авансы по УСН в 2021 году
На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог. При этом в течение года каждый квартал важно вносить авансовые платежи. ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2021 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2021 год |
|---|---|
| 1 квартал | 26 апреля |
| полугодие | 26 июля |
| 9 месяцев | 25 октября |
Если 25 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день.
Авансового платежа за 4 квартал формально не существует. Он представляет собой итоговый платеж за год. Организации и ИП рассчитывают налог по УСН с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей. Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог. Перечислить налог в бюджет нужно:
| за 2021 год | |
|---|---|
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени — воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их размер. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф в размере 20 % или 40 % от неуплаченной суммы.
Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит об уплате.
Авансовый платеж за 1 квартал
Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «доходы»
Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.
Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × Ставка налога. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %. С 1 января 2021 года также появилась повышенная ставка 8 % для тех налогоплательщиков, которые нарушили базовые лимиты. Как рассчитать налог при превышении лимитов, расскажем ниже.
Шаг 3. Упрощенцы на базе «доходы» имеют право применить налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников, а также больничных, которые оплачены работодателем.
Вычет по торговому сбору применяется без ограничений.
Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 1 квартал 2021 года
Налоговая база «доходы», ставка 6%.
Доходы предприятия с начала года по конец марта составили 150 000 рублей.
Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. С зарплаты уплачиваются страховые взносы в размере 30 %, то есть 18 000 рублей в месяц. За прошедший квартал организация перечислила страховых взносов на сумму 54 000 рублей (18 000 × 3). Больничные не выплачивались.
Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только в два раза:
Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 апреля.
Расчет авансового платежа за 1 квартал по базе «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. Упрощенцы должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.
Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы – Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 1 квартал.
Налоговая база «доходы минус расходы», ставка 15 %.
Доходы ИП с января по конец марта составили 120 000 рублей. Расходы ИП за 3 месяца составили 40 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 220 рублей, эту сумму он включил в расходы.
Таким образом, ИП должен уплатить 12 000 рублей до 25 апреля.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам рассчитает налог, подготовит платежку и напомнит о сроках уплаты:
Авансовый платеж за 2 квартал
Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «доходы»
Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 2 квартал
Доходы предприятия с начала года по конец июня составили 270 000 рублей.
Из них 150 000 рублей за 1 квартал и 120 000 рублей за 2 квартал. Авансовый платеж за 1 квартал — 4 500 рублей.
Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за первые шесть месяцев составили, предположим, 108 000 рублей. Больничные не выплачивались. Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог все равно можно уменьшить только наполовину:
Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовый платеж 1 квартала: 8 100 – 4 500 = 3 600 рублей.
Таким образом, организация должна уплатить 3 600 рублей до 25 июля.
Расчет авансового платежа за 2 квартал по базе «Доходы минус расходы»
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 2 квартал.
Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал. Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.
Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.
Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля.
Авансовый платеж за 3 квартал
Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы»
Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен первому. При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.
Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал
Налоговая база «доходы», ставка 6%
Доходы предприятия с начала года по конец сентября составили 420 000 рублей.
Из них 150 000 рублей за 1 квартал, 120 000 рублей за 2 квартал и 150 000 за 3 квартал. Авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей.
Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за прошедшие 9 месяцев составили 162 000 рублей. Больничные не выплачивались. Сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину:
Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи 1 и 2 квартала:
12 600 – (4 500 + 3 600) = 4 500 рублей.
Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 октября.
Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «доходы минус расходы»
Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.
Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал
Налоговая база «Доходы минус расходы», ставка 15 %
Доходы ИП с января по конец сентября составили 380 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал и 150 000 — за 3 квартал.
Расходы ИП за 9 месяцев составили 125 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал и 40 000 за 3 квартал.
Авансовые платежи в 1 квартале — 12 000 рублей, во 2 квартале — 9 750 рублей.
ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.
Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи 1 и 2 квартала:
38 250 – (12 000 + 9 750) = 16 500 рублей.
Таким образом, ИП должен уплатить 16 500 рублей до 25 октября.
Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит об уплате.
Что делать, если просрочили авансовый платеж за квартал
Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.
Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:
1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки.
Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:
(1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня)
Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. В 2021 году ключевую ставку уже двады повысили: сначала до 4,5 % 19 марта, а затем до 5 % 23 апреля. Чтобы не допустить ошибок в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.
Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале
ИП должен был уплатить 12 000 рублей авансовым платежом до 26 апреля 2021 года, но эти средства он смог перечислить только 11 мая. Просрочка составляет 15 дней. Ключевая ставка ЦБ РФ в апреле-мае 2021 года — 5 %.
Таким образом, пени составят 30 рублей. Эту сумму ИП должен будет уплатить вместе с авансовым платежом 11 мая.
Единый налог по УСН за год (платеж за 4 квартал)
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует. Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов. При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года. Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей:
| ИП | 30 апреля 2022 |
| ООО | 31 марта 2022 |
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы»
Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле:
НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год
Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом. Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.
Шаг 2. Определить размер страховых взносов. Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.
Шаг 3. Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.
Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН. Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.
Пример расчета налогового платежа для ООО «Копыто» за 2021 год.
Налоговая база «Доходы», ставка 6%
ООО «Копыто» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 580 000 рублей:
В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей, за 3 квартал — 4 500 рублей.
Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов. С зарплаты двух сотрудников (по 30 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 60 000 × 30% = 18 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 × 12 = 216 000 рублей. Больничные не выплачивались.
Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину.
Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:
Таким образом, организация должна уплатить 4 800 рублей до 31 марта 2022 года.
Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы минус расходы»
Шаг 1. Определяем налоговую базу. Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов. Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог.
Шаг 2. Определить размер налога. Налог вычисляется по формуле:
Налог = (Доходы – Расходы) × 15 %.
Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.
Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.
Пример расчета налогового платежа для ИП Петров А.В. за 2021 год
Объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15 %
Доходы ИП за 2021 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей. Из них:
Петров ежеквартально платит за себя страховые взносы за себя по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.
Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 12 000 рублей, 2 квартал — 9 750 рублей, 3 квартал — 16 500 рублей.
Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:
Таким образом, ИП должен уплатить 8 250 рублей до 30 апреля 2022 года.
Платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Система сама рассчитает сумму, подготовит платежку и напомнит об уплате.
Расчет минимального налога по УСН 15%
Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.
Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет.
Пример расчета минимального налога для ООО «Чайный дом».
В 2021 году доходы компании «Чайный дом» составили 180 000 рублей, а расходы составили 170 000 рублей.
При незначительном отличии доходов и расходов, сумма минимального налога на 300 рублей превысила сумму налога, рассчитанного обычным способом. В таком случае ООО «Чайный дом» заплатит за год минимальный налог — 1 800 рублей.
Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы должны были уплатить по стандартным правилам, можно будет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.
.png "Можно ли платить авансовые платежи по усн меньше чем начислено. Смотреть фото Можно ли платить авансовые платежи по усн меньше чем начислено. Смотреть картинку Можно ли платить авансовые платежи по усн меньше чем начислено. Картинка про Можно ли платить авансовые платежи по усн меньше чем начислено. Фото Можно ли платить авансовые платежи по усн меньше чем начислено")
Расчет авансовых платежей и налога за год по повышенной ставке
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Порядок расчета
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
Пример расчета авансового платежа по ставке 8 % для УСН «доходы»
ООО «Башмачок» на УСН «доходы» превысило лимит доходов по итогам 9 месяцев и вынуждено применять повышенную ставку 8 %. По итогам 1 квартала выручка составила 50 млн рублей, по итогам полугодия 100 млн рублей, а по итогам 9 месяцев — 152 млн рублей. Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие считаются в стандартном порядке:
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года нужно считать по повышенной ставке.
Начисленный по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно уменьшить на налоговые вычеты (450 000 рублей страховых взносов за 9 месяцев) и ранее уплаченные авансовые платежи.
По итогам 9 месяцев ООО «Башмачок» должно доплатить в бюджет 3 710 000 рублей.
Пример расчета авансового платежа по ставке 20 % для УСН «доходы минус расходы»
ООО «Любитель» работает на УСН «доходы минус расходы». По итогам 9 месяцев лимит по доходам в 150 млн рублей был нарушен, поэтому авансовый платеж нужно будет рассчитывать по повышенной ставке. Финансовые результаты следующие:
| Отчетный период | Доходы | Расходы | Налоговая база |
|---|---|---|---|
| 1 квартал | 50 000 000 | 42 000 000 | 8 000 000 |
| полугодие | 100 000 000 | 84 000 000 | 16 000 000 |
| 9 месяцев | 160 000 000 | 132 000 000 | 28 000 000 |
Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие рассчитываются в стандартном порядке:
Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года нужно считать по повышенной ставке.
Начисленный по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно уменьшить на ранее уплаченные авансовые платежи.
По итогам 9 месяцев ООО «Любитель» должно доплатить в бюджет 2 400 000 рублей.
Что делать, если вы опоздали с уплатой налога за год
За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.
Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. Индивидуальные предприниматели платят по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период просрочки. Организации применяют ставку 1/300 в первые 30 дней, далее она увеличивается до 1/150.
Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.
Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет. Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока. Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности.
Если вы с опозданием уплатили авансовые платежи за предыдущие периоды, то пени будут начисляться по каждому просроченному авансу и за год могут составить существенную сумму. Поэтому вовремя рассчитывайте и перечисляйте авансы по налогу. Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает суммы платежей, формирует платежные поручения и напоминает пользователю о сроках уплаты. Бухгалтерия интегрирована с рядом банков — платежку можно сразу отправить в интернет-банк. Протестируйте сервис бесплатно в течение 14 дней, платите налоги, сдавайте отчетность, ведите учет с помощью Контур.Бухгалтерии.