Социальные страховые взносы — это обязательные платежи, которые должны осуществлять все организации и индивидуальные предприниматели. Их уплата дает право работникам получать различные социальные гарантии. Например, оплату больничного, бесплатную медицинскую помощь, пенсионное обеспечение.
Глава 34 НК РФ регулирует вопросы, связанные с отчислениями на случай временной нетрудоспособности и материнства, на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Что касается взносов на травматизм, эту сферу регламентируют Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ и Федеральный закон от 22.12.2005 №179-ФЗ.
Кто должен платить
Платить социальные отчисления должны все работодатели. То есть организации и индивидуальные предприниматели, которые наняли хотя бы одного сотрудника, и физические лица, не имеющие статус ИП, но осуществляющие какие-либо выплаты наемным работникам. Кроме этого, такой обязанностью наделены ИП, которые работают на себя, например, адвокаты, нотариусы.
Довольно часто встречаются ситуации, когда одно лицо подпадает под несколько категорий плательщиков страховых отчислений. В таком случае делать страховые взносы необходимо по каждому основанию. Например, индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники. В таком случае он платит и за себя, и за работников.
Страховые взносы на социальное обеспечение и их виды
Существуют четыре вида страховых соцвзносов:
Администрированием первых трех видов соцвзносов занимается ИФНС. За страховые платежи на травматизм отвечает ФСС. Суммарная ставка первых трех видов составляет 30%. Если предельная величина базы не превышает 1 292 000 руб. — для ОПС, и 912 000 руб. — для ВНиМ, то ставки по каждому страховому социальному отчислению будут составлять:
Если величина базы превышает установленный лимит, страховые ставки будут следующими:
При этом взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются со всей суммы облагаемого дохода, так как лимитов по ОМС не предусмотрено.
Что касается платежей в ФСС, то их ставка колеблется от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска, который подтверждают ежегодно.
Отчисления ИП за себя
Для ИП, осуществляющих страховые отчисления за себя, предусмотрены фиксированные суммы. На ОПС, если сумма дохода не превышает 300 000 рублей:
Если сумма дохода выше установленного лимита, придется доплатить 1% от суммы превышения, но не более:
Отчисления на ОМС вне зависимости от суммы дохода составляют:
Что касается страховых платежей на случай ВНиМ, индивидуальный предприниматель вправе не делать их «за себя».
Изменения в страховом обеспечении из-за коронавируса
Для поддержки российского бизнеса в период эпидемии коронавируса в России, Президент и Правительство РФ вводят особые меры. Помощь предпринимателям и бизнесменам заключается сразу в нескольких привилегиях:
Все эти льготы предусмотрены для малого и среднего бизнеса. Причем правительство определило 22 отрасли экономики, которые наиболее пострадали от коронавируса. Бизнесмены из этих отраслей получат поддержку в первую очередь.
Налоговые каникулы из-за коронавируса
Представители малого и среднего бизнеса получат полугодовую отсрочку по всем налогам, кроме НДС и НДФЛ. Если же бизнесмен относится к категории микропредприятий, то ему полагается отсрочка по страховым взносам.
Новые сроки уплаты страховых взносов следующие:
Вид страхового взноса
Продолжительность отсрочки для СМП
Комментарии
За март, апрель и май 2020 г.
Условие действует только в отношении микропредприятий
За июнь и июль 2020 г.
ИП за самого себя, с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за 2019 г. (срок до 01.07.2020 по НК РФ)
Штрафные санкции и пени за период отсрочки не начисляются
Представителям малого и среднего бизнеса отсрочка предоставляется в беззаявительном порядке. Никаких заявлений и документов подавать в ИФНС не нужно. Не потребуется и соответствующего решения или уведомления от инспекции.
Снижение тарифа страховых взносов
ООО «Весна» субъект малого предпринимательства. Заработная плата менеджера компании 30 000 рублей. МРОТ с 01.01.2020 — 12 130 рублей. Считаем объем страхового обеспечения по-новому:
Снижение тарифа — это не временная мера из-за пандемии коронавируса. Президент предложил ввести новый порядок исчисления страховых взносов для малого и среднего бизнеса на долгосрочную перспективу
Когда платить тем, на кого не распространяется отсрочка
Организации должны перечислять страховые соцвзносы ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором было начислено то или иное вознаграждение. Для ИП установлены другие сроки:
Когда и куда отчитываться
Ниже представлена таблица, отражающая виды отчетности, ведомство-получатель и сроки подачи.
Начнём с того, что же такое страховые взносы – это платежи во внебюджетные фонды страхования, которые предприниматель обязан выплачивать за себя и за своих работников.
Разница между налогами и взносами заключается в следующем: взносы начисляются в зависимости от размера заработной платы работника, а налоги считаются исходя из доходов ИП. Более того, при выплате платежей по налогам, деньги предпринимателя поступают в федеральный бюджет государства, а, при выплате страховых взносов деньги попадают во внебюджетные фонды страхования, которые обеспечивают работников, или самого ИП, пенсией и медицинским страхованием.
Физические лица со статусом ИП обязаны платить только два вида страховых взносов: по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) и по обязательному пенсионному страхованию (ОПС).
Помимо этих двух фондов, существует ещё и фонд социального страхования (ФСС), который производит выплаты в связи с трудными жизненными ситуациями, при которых плательщик будет не способен работать определённый период времени: декрет, болезни, травмы.
ИП может производить выплаты в ФСС добровольно, для того, чтобы обеспечить себя или работников, в зависимости от того, за кого производятся выплаты, возможностью получать пособия по страховым случаям.
Перейдём к обязательным для ИП взносам.
Обязательное медицинское страхование
Предприниматели производят выплаты в фонд медицинского страхования за своих работников и за себя.
Взносы за сотрудников по ОМС в 2021 году составляют 5,1% от заработной платы до достижения уровня МРОТ и 5% от зарплаты после достижения уровня минимального размера оплаты труда.
Выплаты за себя называются фиксированными, так как их сумма не зависит от каких-либо факторов деятельности ИП.
Обязательное пенсионное страхование
ИП должен делать взносы за своих сотрудников в федеральный фонд пенсионного страхования. Эти взносы рассчитываются исходя из тарифа страховых взносов на текущий год. В 2021 году ставка по выплатам за ОМС сотрудников составляет 22% от заработной платы до величины МРОТ и 10% от выплат после минимального размера оплаты труда.
ИП также обязан платить фиксированные взносы по ОПС, как и в случае с ОМС.
Далее мы более подробно рассмотрим фиксированную часть страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на 2021 год.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году
Какие страховые взносы должны платить ИП в 2021
Обязательными для выплаты являются фиксированные страховые взносы за себя по ОМС и ОПС. Для ОПС исключением является ситуация временной нетрудоспособности или материнства предпринимателя. При этом, ИП имеет право продолжать перечислять платежи по ОПС и в указанных случаях, чтобы получать пособия по материнству или временной нетрудоспособности.
Размер фиксированных страховых взносов ИП
Предприниматели обязаны выплачивать взносы за себя по ОМС в размере 8 426 рублей. Эта сумма не зависит от каких-либо факторов и является фиксированной.
Также фиксированным является взнос по ОПС, при том условии, что доход ИП за текущий календарный год не превышает 300 тысяч рублей. Он составит 32 448 рублей.
В случае, если доходы превысили данный лимит, предприниматель будет обязан выплатить дополнительный взнос, составляющий 1% от годовых доходов сверх 300 тысяч рублей.
Для того, чтобы рассчитать платежи по взносам, можно воспользоваться калькулятором страховых взносов на сайте ФНС.
Сроки уплаты фиксированных платежей на 2021 год
Как для ОМС, так и для фиксированной части ОПС срок единый – взносы необходимо перечислить до 10 января (в предыдущие периоды крайним сроком было 31 декабря, но в связи с объявлением этого дня выходным с 2021 года срок был перенесён).
Для дополнительного взноса по ОПС крайний срок – 1 июля следующего года.
Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя
Кроме крайнего срока, для предпринимателей не существует каких-либо требований по периодичности уплаты взносов. Исходя из этого, ИП имеет право самостоятельно определять порядок уплаты страховых взносов в течение года.
Однако, рекомендуется уплачивать всю сумму страховых взносов до конца налогового периода, ведь таким образом при УСН индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет в размере платежей по страховым взносам, подробнее об этом в секции “Уменьшение налога на доход”.
Помимо этого, ФНС рекомендует начислять страховые взносы в виде авансовых платежей ежеквартально (в 2021 году):
Желательно производить платежи в указанные даты.
В 2021 году при перечислении взносов используются следующие КБК:
Платежи по ОПС: 182 1 02 02140 06 1110 160;
Платежи по ОМС: 182 1 02 02103 08 1013 160.
В случае, если предприниматель утрачивает свой юридический статус, необходимо выплатить все взносы за период работы в течение 15 дней после исключения его из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Пени и штрафы за неуплату взносов и нарушение порядка отчётности по выплатам
На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка.
На 2021 год, ставка рефинансирования, или ключевая ставка, ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно.
Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам:
Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты;
Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение.
КБК для уплаты пени и штрафов:
Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160;
Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160;
Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160;
Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160.
Случаи освобождения ИП от фиксированных страховых взносов
ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:
Предприниматель находится на срочной военной службе;
ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.
В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:
ИП де-факто не ведёт деятельность;
Деятельность ИП не приносит доход;
ИП привлекает к работе третьих лиц;
ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.
Страховые взносы при УСН и ОСН
Все страховые взносы уплачиваются вне зависимости от того, какую систему налогообложения выберет предприниматель или организация.
Однако, при УСН есть возможность сделать вычет из налоговой базы за счёт выплаты страховых взносов.
Уменьшение налога на доход
Если предприниматель или организация пользуются упрощённой системой налогообложения, то возможно использовать взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ОПС) как фактор, снижающий налоговую нагрузку на организацию или ИП.
Организации или ИП с наёмными сотрудниками имеют право уменьшить налог УСН за счёт социальных взносов максимум на 50%. В случае, если ИП работает в одиночку, то он может уменьшить налоговую базу за счёт страховых выплат вплоть до 100%.
Патент для ИП
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться специальной патентной системой налогообложения. Особенность этой системы заключается в том, что предприниматель заменяет ряд налоговых выплат покупкой патента на профессиональную деятельность.
При оформлении и покупке патента, ИП освобождается от нижеследующих налогов:
Налог на имущество физических лиц;
Налог на добавленную стоимость (НДС);
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Освобождение от НДС не работает в следующих случаях:
ИП осуществляет деятельность, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения;
Предприниматель осуществляет ввоз товаров на территории под юрисдикцией Российской Федерации;
Индивидуальный предприниматель осуществляет операции, подпадающие под действие статей 161 и 174.1 НК РФ.
Патент можно оформить тем предпринимателям, чьё количество наёмных работников не превышает в среднем 15 человек за налоговый период.
Патентная система налогообложения совмещается с двумя основными системами налогообложения: упрощённую (УСН) и основную (ОСН). Такое совмещение применяется в случаях, когда ИП требуется снизить издержки на некоторые виды своей деятельности благодаря более выгодному налоговому режиму для видов деятельности, облагаемых патентом.
Субъект патентного налоогобложения остаётся плательщиком страховых взносов. Как фиксированные, так и взносы за работников выплачиваются в полном объёме.
Узнать подробнее про патент для ИП.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход, или НПД – экспериментальный налоговый режим, введённый с 2019 года. По состоянию на 2021 год, НПД действует во всех регионах Российской Федерации.
Переход на данный режим налогообложения является сугубо добровольным и доступен для тех физических лиц, кто осуществляет свою деятельность в одиночку.
Данный налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов, но их можно уплачивать добровольно для формирования пенсионной базы.
В 2021 году страхователи по-прежнему страхователи исчисляют страховые взносы, но платят их в Федеральную налоговую службу. Есть одно исключение: как и до смены администратора взносов, нужно платить в ФСС взносы от несчастных случаев на производстве.
Работодатели делают за сотрудников много отчислений, в том числе страховые взносы. Многие бухгалтеры среди своих коллег для упрощения именуют взносы — ЕСН. В данной статье мы тоже будем использовать это понятие. Но стоит помнить, что НК РФ не содержит такого термина.
Ставки взносов в 2021 году (таблица)
Страховые взносы в 2021 году включает в себя четыре вида взносов:
Предприниматели платят страховые взносы еще и за себя — в ПФР и ФФОМС, но рассматривать их в этой статье мы не будем. Подробнее об этом в статье.
Общая ставка взносов в 2021 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2021 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.
ТаблицаТарифы
Взносы на обязательное пенсионное страхование, %
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %
Взносы на обязательное медицинское страхование, %
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей
Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей
Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше.
Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются.
Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Экстерном 14 дней бесплатно!
Куда сдавать отчетность
В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.
Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.
Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2022 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах.
Пример расчета
Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.
Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения:
Раздел 1. Страховые взносы, установленные на 2022 г.
Раздел 2. Данные о предельной величине базы для начисления страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС с 2010 г. по 2022 г. включительно.
Раздел 3. Страховые взносы, установленные на 2021 г.
Раздел 4. Страховые взносы, установленные на 2020 г.
Раздел 5. Страховые взносы, установленные на 2019 г.
Раздел 6. Страховые взносы, установленные на 2018 г.
Раздел 7. Страховые взносы, установленные на 2017 г.
Внимание!
Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 г. установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», Федеральным законом от 22.12.2020 N 434-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов».
Административные регламенты ФСС РФ:
— по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) (Приказ ФСС РФ от 29.03.2019 N 133);
— по установлению скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Приказ ФСС РФ от 25.04.2019 N 231);
— по назначению обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в виде единовременной и (или) ежемесячной страховых выплат застрахованному либо лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае его смерти (Приказ ФСС РФ от 20.05.2019 N 262).
Уплата страховых взносов — обязанность ИП, которую он несет вплоть до момента прекращения деятельности. В этом году их общая сумма вырастет на 4 636 руб. по сравнению с 2019 годом.
ИП являются плательщиками страховых взносов:
Страховые взносы ИП за себя
В текущем году размер страховых взносов в фиксированном размере для предпринимателей составит 40 874 руб.
Сумма будет распределяться следующим образом:
ИП без работников не обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), однако они могут это делать по своему желанию, чтобы «уходить» на больничный. Ранее мы подробно рассматривали этот вопрос и даже считали, выгодно ли ИП без работников регистрироваться в ФСС.
Добровольное заключение «отношений» с ФСС по обязательному социальному страхованию дает возможность женщине-ИП получать пособия, связанные с рождением ребенка. Подробнее об этом читайте в статье «Как ИП спокойно уйти в декрет и получить пособия».
Но даже если ИП решит не регистрироваться в ФСС, ему придется в год платить не менее 40 874 руб. взносов, даже если он вообще не вел деятельность и ничего не заработал. Поэтому ФНС настоятельно рекомендует в таких случаях своевременно прекращать деятельность в качестве ИП, чтобы снять с себя налоговую нагрузку.
Как будут рассчитываться взносы?
При определении дохода для целей исчисления страховых взносов следует внимание на следующее:
Важно помнить о том, что предприниматели, применяющие режимы налогообложения УСН и ЕНВД, имеют право на уменьшение налогов.
Основные условия остаются такими же:
Сроки уплаты страховых взносов
В 2020 году ИП должны уплатить страховые взносы за себя с доходов, не превышающих 300 000 руб., не позднее 31 декабря 2020 года.
Для уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, установлены другие сроки — не позднее 1 июля 2021 года.
Ведение бизнеса по закону. Сервисы для ИП и ООО
В случае прекращения деятельности ИП уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Что будет, если не уплачивать страховые взносы?
В этом случае у физлица образуется задолженность, на которую начисляются пени. Кроме того, в отношении него могут применяться меры принудительного взыскания за счет денежных средств на счетах в банках, заработной платы, имущества должника.
КБК для фиксированных страховых взносов в 2020 году
ИП, который является работодателем, должен уплачивать взносы за себя, а также взносы с выплат работникам, оформленных по трудовому договору, — они исчисляются по тем же ставкам, что и в компаниях (ст. 425 НК РФ):
Все перечисленные взносы направляются в налоговую инспекцию.
Также работодатели осуществляют страхование сотрудников от несчастных случаев, направляя взносы в Фонд социального страхования (ФСС). В этом случае тариф взносов зависит от класса опасности работ.
Таким образом, общая ставка страховых взносов в 2020 году составляет 30 %, не считая «переменной» ставки взносов от несчастных случаев.
Тарифы зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Согласно Постановлению Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407, для большинства плательщиков в 2020 году они составят:
Пониженные тарифы страховых взносов приводятся в ст. 427 НК РФ. В частности, ими могут воспользоваться ИП на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи, обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), производство бумаги и бумажных изделий и др.
Нередко ИП сотрудничает с физлицами внештатно, по гражданско-правовому договору. Не так давно появились официальные самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД). Как в таких случаях уплачивать взносы? Все зависит от статуса исполнителя.
Калькулятор страховых взносов
Удобно рассчитывать взносы, в том числе за неполный год, с помощью бесплатного калькулятора взносов.
Для этого выберите год, за который вам нужно рассчитать взносы, в поле «доход» укажите сумму доходов за год, если она превышает 300 000 руб. После введенных значений автоматически рассчитаются суммы взносов к уплате.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.