Налог на прибыль отрицательный что делать

Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает

Налоговая отчетность – дело тонкое и непростое. Для того, чтобы при расчетах налогов все сошлось как надо, нужно не только банально уметь пользоваться бухгалтерскими программами и иметь высокую квалификацию, но и быстро ориентироваться в случае ошибок. Иногда случаются ситуации, когда при исчислении налога на прибыль возникают отрицательные показатели и тогда бухгалтеры задаются закономерным вопросом, почему так происходит? Попробуем ответить на этот вопрос.

Что такое отрицательный налог на прибыль

Строго говоря, в документально закрепленной базе, такого понятия нет. Если говорить простым языком, то отрицательный налог на прибыль – это ситуации, когда вместо прибыли, по итогом отчетного периода, при расчетах получается убыток. А раз нет прибыли, значит, нет и оснований для удерживания налога.

Почему появляется отрицательный налог на прибыль

Причин возникновения минусовых налоговых значений бывает несколько. Вот некоторые из них:

Вообще привести к отрицательному налогу на прибыль может множество факторов как внешних, так и внутренних. Но независимо от причины его появления, стоит задуматься над тем, как улучшить показатели, поскольку минусовая налоговая база всегда вызывает массу вопросов со стороны представителей налоговых органов.

Чем грозит отрицательный налог на прибыль

Налоговый убыток – вещь крайне неприятная, особенно на этапе подачи декларации в налоговые органы.

Специалисты налоговых служб, как правило, обращают особое внимание на те компании, которые показывают в декларациях по налогу на прибыль минусы, тем более в тех случаях, если это происходит не в первый раз.

Налоговики могут заподозрить такие компании в целом ряде противоправных действий: попытках уклонения от оплаты налогов, мошенничестве, преднамеренном банкротстве, выводе активов и т.д. В качестве меры контроля налоговые инспекторы могут выбрать один из трех вариантов:

Неважно, какой путь для контроля организации выберет налоговая, в любом случае, следует быть готовым к объяснению убытков с предоставлением всей необходимой доказательной базы, причем желательно в письменном виде.

Как объяснить отрицательный налог на прибыль специалистам налоговой службы

Независимо от причин, вызвавших убыточность компании, руководству предприятия следует заранее быть готовым к их пояснению в налоговых органах. Рассмотрим несколько способов для объяснения с контролерами.

При колебаниях курсов валют запросто возможно фактическое повышение стоимости товара по независящим лично от поставщика обстоятельствам.

В тех случаях, если отрицательный налог на прибыль зафиксирован не по итогам годового периода, а в результате, к примеру, квартала, можно заявить налоговым инспекторам, что в ближайшее время планируется крупная сделка, так что год закончится плюсом.

Как правило, этот аргумент бывает достаточным для того, чтобы на какое-то время налоговая перестала следить за предприятием с особо пристальным вниманием.

Таким образом, причин для появления отрицательного налога на прибыль может быть масса. Главное – при отчете перед налоговой службой иметь крепкие доказательства, обосновывающие минусовые показатели.

Источник

Отрицательный налог на прибыль

Налогооблагаемой базой при расчете налога на прибыль выступает разница показателей полученного дохода и понесенных расходов. Сегодня мы поговорим о том, как рассчитать отрицательный налог на прибыль и какие существуют особенности для его отражения.

Как рассчитать налог на прибыль: общие положения

Согласно нормам НК, базой для расчета налога на прибыль выступает разница показателей дохода и расхода, полученного по итогам отчетного периода. Сумма налога определяется как произведение суммы полученной прибыли на налоговую ставку:

Период, в рамках которого определяется прибыль и рассчитывается налог, зависит от того, по какой системе предприятие оплачивает авансовые платежи по налогу. К примеру, если фирма перечисляет предоплаты ежеквартально, то сумма аванса по налогу равна произведению квартальной прибыли на ставку налога. Отчетный период в данном случае является «накопительным» (3, 6, 9 месяцев), поэтому последующие суммы налога определяются на основании прибыли, полученной по итогам полугодия и 9-ти месяцев.

Первоначальная сумма аванса (за 1-й квартал/1-й месяц года) рассчитывается исходя из прибыли, полученной за отчетный период. При определении суммы последующих предоплат учитываются ранее оплаченные авансы. К примеру, размер предоплаты за 2-й квартал года (при квартальной системе оплаты) определяется так:

где Пр_{6 мес} – прибыль фирмы по итогам полугодия;

Ав_{1 кв} – аванс, перечисленный исходя из прибыли 1-го квартала.

Пример расчета сумм авансов

АО «Марафон» оплачивает квартальные авансы по налогу на прибыль. Прибыль, полученная «Марафоном» в 2021 году, и расчет суммы налога приведен в таблице ниже.

В годовой декларации по налогу бухгалтер «Марафона» указал сумму 27.784 руб. (138.920 руб. * 20%). Окончательный расчет по налогу произведен «Марафоном» с учетом ранее перечисленных предоплат (2.844 руб.). Читайте также статью: → “Регистры налогового учета: образец регистра по налогу на прибыль”

Предусмотрено ли налогообложение убыточной деятельности?

Очевидно, что суть налога – налогообложение прибыли, полученной предприятием. Однако, что же делать в случае, если по результатам отчетного периода компания получила убыток? Что в таком случае будет выступать налогооблагаемой базой? И возникают ли у фирм обязательства по уплате налога в случае убыточной деятельности?

Ст. 274 НК дает абсолютно четкие и однозначные ответы на данные вопросы. Согласно нормативному документу, в случае получения убытков компания не несет обязательства по уплате налога на прибыль, налогооблагаемая база в подобной ситуации отсутствует.

Отрицательный налог на прибыль: когда возникает?

В печатных и интернет-изданиях налогового и бухгалтерского характера нередко можно встретить упоминание об отрицательном налоге на прибыль. Но может ли быть показатель налога отрицательным, если согласно НК убыток не является базой для налогообложения?

Начнем с того, что понятие отрицательного налога на прибыль в действующем законодательстве отсутствует. Если у фирмы нет прибыли (получен убыток), то и облагать налогом нечего. Таким образом, в широком смысле под отрицательным налогом на прибыль понимают результат расчета налога при убыточной деятельности.

Представим, что в 1-м и 2-м квартале фирма получает прибыль и оплачивает авансы по налогу (исходя из фактической прибыли). По итогам 9-ти месяцев деятельность компании признается убыточной, расчет налога за период дает отрицательный результат, который и называют отрицательным налогом на прибыль. В таком случае аванс за 9 месяцев фирме перечислять не нужно. Если и по итогам года фирма сработает в убыток, то годовой отрицательный налог компания может вернуть или зачесть в счет следующих платежей (например, в счет аванса за 1 квартал следующего года).

Пример расчет отрицательного налога

АО «Кардинал» использует поквартальную систему оплаты авансов по налогу на прибыль. Данные о результатах деятельности «Кардинала» в 2021 году, а также расчет суммы предоплат по налогу и дата их перечисления представлены в таблице ниже.

Авансы за 1 квартал 2021 и по итогам полугодия перечислены «Кардинал» в рамках установленных сроков. По итогам 9-ти месяцев «Кардиналом» получен убыток, а, следовательно, сформирован отрицательный налог на прибыль (-1.801 руб.). Аванс за 9 месяцев «Кардиналом» не перечислен.

По итогам полного отчетного периода (12-ти месяцев 2021 года) «Кардинал» получил прибыль. На основании годовой декларации бухгалтер «Кардинала» перечислил окончательный расчет по налогу (8.918 руб.). Читайте также статью: → “Как пройти камеральную проверку по налогу на прибыль?”

Бухгалтерские проводки по отрицательному налогу

В общем порядке начисление налога (в том числе сумм предоплат) отражается проводкой:

Дт 99 Кт 68-Налог на прибыль.

При перечислении предоплаты или осуществлении окончательного расчета бухгалтер отражает запись:

Дт 68-Налог на прибыль Кт 51.

В случае если по итогам периода компания сработала в убыток, то в бухучете следует отразить условный доход по налогу на прибыль:

Дт 68-Налог на прибыль Кт 99.

Как видим, данная проводка является сторно проводки начисления расходов по налогу. Сумма проводки равна показателю отрицательного налога на прибыль (произведение размера убытка и налоговой ставки). Таким образом, запись корректирует показатель налога, начисленного за период.

Пример отражения отрицательного налога в учете

По итогам 2021 года АО «Факел» получил прибыль, при этом по итогам полугодия понесен убыток. Бухгалтер «Факела» произвел расчеты квартальных авансов по налогу и получил следующие результаты:

В учете «Факела» отражены записи:

Налоговая отчетность

Плательщики налога на прибыль обязаны подавать в ФНС налоговую декларацию за каждый отчетный период. Если компания использует поквартальную систему оплаты авансов, то организации следует подавать декларацию с указанием суммы прибыли и расчетом налога по итогам 3-х месяцев, полугодия, 9-ти месяцев. По итогам года фирма обязана подать годовую декларацию, на основании которой ей следует осуществить окончательный расчет по налогу. Читайте также статью: → “Декларация по налогу на прибыль в 2021: изменения”

Компания не освобождается от обязательств подачи декларации в случаях, когда по итогам отчетного периода фирмой получен убыток. При заполнении декларации сумму полученных убытков бухгалтеру следует указать в строке 100 (со знаком минус). Размер отрицательного налога (условный доход по налогу) в налоговой отчетности отражать не нужно.

В случае если у компании имеются убытки прошлых периодов, то их сумму необходимо указать в строке 110.

Позиция контролирующих органов

Действующее законодательство освобождает от уплаты налогов компании, получившие убыток по итогам деятельности отчетного периода. Кроме того, НК не предусмотрена уплата минимального налога и гарантийный платежей при отрицательном показателе налога на прибыль.

В то же время фискальные органы могут затребовать у налогоплательщика пояснения возникновения убытков. Как правило, налоговики требуют обоснования в случаях систематического отражения убытков (и как следствие, неоплаты налога на прибыль), а также в ситуациях, когда компания признает убытки в крупных суммах.

Для получения пояснений органы ФНС вправе оформить письменный запрос на имя руководителя компании. В документе налоговики могут затребовать документы, подтверждающие суммы полученных доходов и понесенных расходов. Компания должна ответить на запрос ФНС в свободной форме, с описанием причин отраженных убытков (например, сезонный спад производства, снижение уровня продаж, прекращение работы с крупными заказчиками, т.п.). Приведенные в письме обоснования следует подтвердить документами (договора, прекратившие действие, акты, накладные, подтверждающие расходы, т.п.).

Источник

Убыток в декларации: как отреагирует налоговая

Многие бухгалтеры опасаются показывать убытки в декларациях. Обоснованы ли их страхи, и стоит ли приукрашивать отчетность в угоду налоговикам? Разберем подробнее.

Почему налоговики не любят убытки

Главная задача инспекторов – сбор налогов для пополнения бюджета. По мнению ФНС любое коммерческое предприятие создается для систематического получения прибыли.

Если прибыли на протяжении нескольких налоговых периодов нет, а компания продолжает вести деятельность, то налоговики начинают подозревать, что дело нечисто. Ведь работать себе в убыток невыгодно. И, возможно, компания нарушает законодательство: завышает расходы, скрывает доходы и т. д., то есть тем или иным способом получает необоснованную налоговую выгоду.

Что будет, если показать в декларации убыток

Если в декларации за отчетный (налоговый) период показан убыток, налоговики могут направить в адрес налогоплательщика требование о пояснениях по форме КНД 1165050 (приложение № 4 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).

Чаще внимание налоговиков привлекает убыток в отчетности по налогу на прибыль. Налогоплательщики, которые работают на упрощенном режиме «доходы минус расходы» тоже могут привлечь внимание убыточной декларацией. Но они отчитываются перед ФНС всего раз в год, а плательщики налога на прибыль – ежеквартально или ежемесячно.

Кстати, размер убытка значения не имеет. Для инспекторов достаточно самого факта его наличия.

На требование важно вовремя ответить. Игнорировать его не стоит, так как санкции могут быть суровыми: вплоть до назначения выездной налоговой проверки.

Сроки ответа на требование

Срок нужно отсчитывать с даты получения требования.

Если налогоплательщик отчитывается перед ФНС на бумаге, то налоговики направят требование заказным письмом. Датой его получения считается 6-й день со дня отправки письма.

Если налогоплательщик взаимодействует с ФНС электронно, то и требование поступит электронным способом. А срок ответа на требование нужно отсчитывать со дня отправки квитанции о его приеме. Однако задержать отправку квитанции и тем самым выиграть время у налогоплательщика не выйдет. На отправку квитанции НК РФ тоже дает только 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Важно: напоминаем, что если в пункте НК РФ не указано, что имеются в виду календарные дни, нужно отсчитывать срок по рабочим дням.

В сервисе Астрал Отчет 5.0 неотвеченные требования ФНС отображаются прямо на главной странице. А функция автоподтверждения требований убережет пользователя от блокировки счета.

Что будет, если не ответить налоговикам вовремя

Должностное лицо организации может получить административный штраф по ст. 19.4 КоАП РФ от 2 000 до 4 000 рублей.

Как ответить на требование

У налогоплательщика есть два варианта:

1. Направить в ответ уточненную декларацию.

Например: если в первоначальную отчетность закралась ошибка, и никакого убытка на самом деле нет.

Прикладывать пояснения к уточненке не обязательно. А вот перечислить в бюджет налог и пени стоит до подачи корректирующей отчетности, чтобы избежать штрафа.

2. Направить пояснения и обосновать в нем причины, которые привели к убытку.

Пояснения составляются в произвольной форме. Напишите, что убыток стал результатом обычной хозяйственной деятельности и носит временный характер.

Можете приложить подтверждающие документы, если это в ваших интересах. В данной ситуации приложение документов – это право, но не обязанность налогоплательщика.

Если убыток показан в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, а год еще не закончился, отметьте в пояснениях, что по итогам года вы ожидаете улучшения ситуации.

Например: окончательного расчета от клиента по крупному договору.

Какие причины можно указать в пояснениях:

1. Развитие или запуск новых направлений деятельности.

Например: предприятие открыло новый магазин или приобрело дорогостоящее оборудование, а расходы не успели окупиться за налоговый период.

2. Продажа товара с убытком.

Например: реализовали сезонный товар со скидками по цене ниже покупной, так как у него заканчивался срок годности.

3. Изменение цен поставщиков из-за колебания курсов валюты.

Например: предприятие заключило долгосрочный контракт с заказчиком по фиксированной цене. А материалы, закупаемые у иностранного поставщика выросли в цене из-за повышения курса валют. Но расторгать договор с заказчиком предприятию не выгодно, так как потери на неустойках и штрафах будут еще выше.

4. Неплатежеспособность контрагента.

Например: у заказчика резко ухудшилось финансовое состояние, и он отказался от сделки, при этом часть работ уже была выполнена, а также потрачены средства на материалы и комплектующие.

5. Убыточность отрасли в целом.

Многие отрасли значительно просели и понесли убытки во время пандемии и так не смогли восстановиться.

Что будет, если пояснения не помогли

Есть несколько вариантов дальнейшего развития событий:

Сразу оговоримся, что это самый негативный сценарий, который может сработать, если предприятие показывает убыток на протяжении нескольких налоговых периодов. Согласно Концепции планирования налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) убыток, который «кочует» из декларации в декларацию на протяжении двух и более периодов – это один из критериев риска.

Однако соответствие организации только одному критерию не является основанием для включения ее в план проверок. Так как деятельность компании рассматривается налоговиками всесторонне и комплексно.

Что такое убыточная комиссия

Официально убыточные комиссии отменили. Но налоговики продолжают вызывать должностные лица компаний на «ковер», так как на практике этот способ доказал свою эффективность.

Убыточные комиссии, как правило, грозят именно организациям, поскольку они ориентированы на пополнение бюджета за счет налога на прибыль. Поэтому сами причины, которые привели к убытку, налоговиков особо не волнуют. Им важно склонить налогоплательщика к подаче уточненной декларации и доплате налога.

К визиту в ИФНС стоит подготовиться. Должностному лицу компании придется давать вразумительные и обоснованные объяснения, почему в декларации показан убыток. А озвученные аргументы нужно подтвердить документально. Грамотные налогоплательщики, которые качественно подготовили доказательную базу, вполне могут отбиться от претензий и отстоять свое право на отражение убытка в декларации.

Если же представитель компании ведет себя неуверенно, путается в ответах, а доказательства не представлены, или представлены, но не убедили налоговиков – компании предложат сдать уточненку и доплатить налог в бюджет.

Источник

Убыточная декларация по налогу на прибыль: что делать?

Бывает, что в декларации по налогу на прибыль организации не фиксируют расходы по различным соображениям.

В практической деятельности компаний встречаются случаи, когда они отказываются от отражения убытков в декларации по налогу на прибыль, преследуя инвестиционные цели (или попросту не желая «пристрастного» общения с налоговыми инспекторами). Конечно, существует право подачи «убыточной» декларации, но испытавшим судьбу известно, что сей поступок оборачивается для бухгалтера «убыточной» комиссией. Именно поэтому из благих намерений приходится показывать минимальную прибыль в налоговом учете (НУ), исключая часть расходов, и создавать дополнительные разрывы между бухгалтерской и налоговой отчетностью.

Для того чтобы бухгалтеру компании «Белка» сформировать положительную декларацию по налогу на прибыль, ему необходимо исключить часть расходов из НУ. Наиболее «подходящими» для этой операции расходами будут те, которые могли бы вызвать максимальную заинтересованность у налоговиков. В рассматриваемом примере это касается затрат на консультационные, маркетинговые и рекламные услуги. Давно известно, что фискальные органы скрупулезно проверяют соответствующие договоры на наличие «схем», завышающих расходы. Порой организациям приходится доказывать в суде экономическую обоснованность потраченных средств. В тех условиях, в которых оказалась компания «Белка», доказать свою правоту будет сложно вдвойне: во-первых, затраты на столь глобальный проект не принесли и не принесут в будущем прибыли, а во-вторых, с документальным оформлением сделок есть проблемы – часть документов утеряна. Поэтому руководство ООО «Белка» вполне может отказаться от отражения данных расходов (450 000 руб.) в налоговой отчетности.

Кроме того, ООО «Белка» выплачивала сотрудникам премии (50 000 руб.). В условии не сказано, каков был характер этих премий, что за сумма и за какие заслуги перечислялась в пользу того или иного сотрудника. А, согласно практике налоговых проверок, этот аргумент играет ведущую роль при решении об отражении данных денежных средств в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль. Кроме того, выплаченные суммы должны соответствовать нормам законодательства и найти отражение в трудовых или коллективных договорах. Поэтому бухгалтеру компании лучше и эту сумму не отразить в декларации, исходя из того, что премии были выплачены за счет чистой прибыли.

Обращаем ваше внимание на то, что если бухгалтер ООО «Белка» воспользуется рассмотренными методами формирования положительной налоговой отчетности и исключит указанные суммы из налоговой декларации, они никогда туда уже не попадут.

При реализации данного решения придется прибегнуть к формированию разниц. Постоянное налоговое обязательство (ПНО) появится как раз ввиду исключения части понесенных расходов из НУ. В случае если мы «игнорируем» затраты на проект и выплаченные премии, то в декларацию не попадает 500 000 рублей, а значит, ПНО будет равно 100 000 рублей (500 000 руб. х 20%).

И конечно, не стоит забывать, что согласно условию «кейса», часть материальных расходов в налоговом учете будет отражена в следующих налоговых периодах (400 000 руб.), а значит, отложенного налогового актива (ОНА) не избежать.

Итак, в бухгалтерском учете получен убыток – 600 000 рублей, поэтому следует начислить условный доход по налогу на прибыль. Он будет равен 120 000 рублей (600 000 руб. х 20%). Далее формируется отложенный налоговый актив, который возник из-за того, что мы в БУ и НУ принимаем в разные периоды материальные расходы. Актив ОНА будет равен 80 000 рублей (400 000 руб. х 20%). И, наконец, отражается ПНО на сумму разниц, которую мы не учли в налоговом учете и уже никогда не учтем. Эта сумма будет равна 100 000 руб. (450 000 руб. + 50 000 руб.) х 20%). Когда бухгалтер корректно произведет расчеты и проводки, сальдо по счету 68 составит сумму текущего налога на прибыль, который компания «Белка» должна будет заплатить в бюджет согласно сформированной налоговой декларации (как показано в таблице 1). Из расчетов видно, что на счете 68 образуется кредитовое сальдо в сумме 60 рублей (120 000 руб. – 80 000 руб. – 100 000 руб.), которое соответствует величине текущего налога на прибыль.

Таблица 1. Формирование ПНО и ОНА при отражении убытка в БУ и прибыли в НУ

Источник