Не выплатили аванс в срок что делать
Нарушение сроков выплаты аванса – деяние наказуемое
Почему-то некоторые работодатели не придают особого значения выплатам аванса. Кто-то срок выплаты не соблюдает, а кто-то, более того, выдает за аванс выплаты, которые им не являются. А потом судятся и проигрывают. Вот два довольно показательных судебных решения из последних.
Нарушен срок выплаты аванса
Некоторые работодатели никак не возьмут в толк, что заработная плата выплачивается сотрудникам каждые полмесяца. Сроки выплат аванса и зарплаты за вторую половину месяца должны быть установлены правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Этот порядок выплаты заработной платы дважды в месяц означает, что сотрудник каждые полмесяца должен получить то, что он заработал.
Нарушение сроков выплаты заработной платы – это нарушение трудового законодательства. Оно грозит фирме штрафом по части 6 статьи 5.27 КоАП РФ в размере до 50 000 рублей.
Инспекция оштрафовала компанию на 35 000 рублей за задержку аванса. Сумма не максимальная, но и ее оспорить не удалось (Постановление Второго кассационного суда общей юрисдикции от 30 апреля 2020 г. № 16-1222/2020).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Премия по трудовому договору – это не аванс
Другие, допустив нарушение с выплатой аванса, начинают искать оправдания в формулировках закона. Так, если заработная плата сотрудникам должна выплачиваться дважды в месяц, то любая выплата может считаться авансом, если она произведена в первой половине месяца. Так решил работодатель, который пытался доказать, что выплата сотруднику премии по трудовому договору является авансом, потому что была выплачена после окончания первой половины месяца. А значит, вести речь о невыплате зарплаты за первую половину месяца нельзя.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Однако судьи с таким подходом не согласились.
Начисление зарплаты как за первую половину месяца, так и за вторую половину месяца, требует учета отработанного времени.
Разовая премия в фиксированном размере, установленная в локальных нормативных документах фирмы, хоть и была выплачена по срокам, совпадающим с выплатой аванса за первую половину месяца, авансом не является. Она произведена в твердой сумме и без учета отработанного времени.
Поэтому решение нижестоящих судов о выплате работнику компенсации за просрочку выплаты заработной платы и морального вреда работодателю оспорить не удалось (Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 12 мая 2020 г. № 88-6644/2020).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Надо ли выплачивать работнику компенсацию за задержку выплаты аванса, если окончательный расчет выплачен в срок, и какими нормами это установлено?
О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях
Вопрос
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) была выплачена не вовремя, позднее установленного срока.
При этом окончательный расчет, т.е. полностью заработная плата была выплачена в день выплаты заработной платы (вовремя).
Нужно ли в такой ситуации начислять компенсацию за задержку выплаты аванса (заработной платы за первую половину месяца)?
Если нужно, то какое обоснование к выплате компенсации?
Ответ
Да, нужно начислить и выплатить работнику компенсацию за задержку выплаты части заработной платы (аванса).
В соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.
Статьей 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Обоснование
Согласно абзацу 5 части 1 статьи 21 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.
В соответствии с абз. 2 и абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ работодатель обязан:
Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (часть 6 статьи 136 ТК РФ). Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Норма части 6 статьи 136 Кодекса об установлении конкретной даты выплаты заработной платы носит императивный характер и обязывает работодателя устанавливать дни выплаты заработной платы в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре (при его наличии) или в трудовых договорах работников.
Таким образом, Трудовой Кодекс не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период.
При нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (статья 236 ТК РФ).
Таким образом, при нарушении работодателем установленных сроков выплаты заработной платы (части заработной платы), отпускных и (или) других сумм, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) (ст. 236 ТК РФ).
При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ч. 1 ст. 236 ТК РФ).
О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
И выплатить ее с учетом страховых взносов
Я работаю директором небольшой фирмы. Однажды у нас случился кассовый разрыв, и я на своей шкуре испытал, что бывает, если задержать зарплату.
Расскажу, что грозит руководителю за задержку зарплаты, как действуют сотрудники, чтобы получить свои деньги, и какая компенсация полагается работникам за ожидание.
Как выплачивается заработная плата
Работодатель обязан платить зарплату каждые полмесяца. Чаще можно, реже нельзя. Конкретные сроки выплат работодатель может определить самостоятельно. Они должны быть прописаны как минимум в одном из трех документов: трудовом договоре, коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка.
ст. 136 ТК РФ — порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Причем в документах прописывается конкретная дата, а не период выплаты. Мы этого не знали, поэтому указывали интервал: выплачивается не позднее такого-то числа. Так удобно, но нельзя.
Когда организация нарушает сроки, включается счетчик. За каждый день просрочки придется начислить и выплатить работнику компенсацию.
Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ
Компенсация — материальная ответственность работодателя за нарушение финансовых обязательств перед работником. Она выплачивается за задержку не только зарплаты, но и любых других выплат: отпускных, премий, доплат, выходного пособия.
ст. 236 ТК РФ — материальная ответственность работодателя
Например, по трудовому кодексу работодатель должен выдать отпускные не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Если опоздает хотя бы на день, придется платить компенсацию.
Организация должна выплатить компенсацию, даже если не виновата в просрочке. Например, бухгалтер перевел зарплату на банковскую карту работника. В банке произошел сбой, и деньги поступили с опозданием. Работодатель тут ни при чем, но он все равно обязан компенсировать работнику ожидание.
Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы
При расчете нужно правильно определить сумму задолженности, срок задержки выплаты и ключевую ставку ЦБ, которая действовала в период просрочки.
Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации. Учитывается сумма, которую сотрудник должен был получить на руки, но не получил. Поэтому из задолженности нужно вычесть НДФЛ и другие удержания, например долги по исполнительным листам, алименты.
п. 4 ст. 226 НК РФ — особенности исчисления налога
Предположим, зарплата сотрудника за первую половину месяца — 20 тысяч рублей. Значит, на руки за вычетом 13% НДФЛ он получает 17 400 рублей. От этой суммы и рассчитывается компенсация за задержку.
Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать. Компенсация начисляется в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки платежа. Это минимальное значение, но можно и больше, если работодатель прописал более высокую ставку в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договоре.
Если хитрый работодатель и доверчивый работник договорятся, что компенсация не начисляется или начисляется в меньшем размере, чем положено по трудовому кодексу, такое условие будет недействительным.
ст. 8 ТК РФ — локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права
Также повышенная ставка может быть прописана в региональном, межрегиональном, отраслевом или территориальном соглашении. Если организация присоединилась к такому соглашению, она обязана соблюдать его условия.
Что такое ключевая ставка и чему она равна. Это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг банкам. Банки берут эти деньги и передают их людям и организациям в качестве кредитов, но под более высокий процент.
Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране.
Как считать количество дней задержки. Просрочка начинается со следующего календарного дня после даты, когда работник должен был получить выплату. А заканчивается в день погашения долга.
Например, сотрудник должен был получить зарплату 15 июля, а получил 15 августа. Первым днем просрочки будет 16 июля, а последним — 15 августа. Срок просрочки — 31 день.
Какую формулу выбрать. В соответствии с трудовым кодексом минимальная компенсация рассчитывается так:
Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × 1/150 ключевой ставки ЦБ
Если работодатель и работник договорились о повышенной компенсации, зафиксировали это документально, то применяются условия такого соглашения. Тогда компенсация считается так:
Компенсация = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Согласованная процентная ставка за просрочку
Пример расчета № 1. В организации зарплата выплачивается ежемесячно двумя частями: 25 числа текущего месяца — зарплата за первую половину месяца, 10 числа следующего месяца — окончательный расчет.
Оклад сотрудника — 100 тысяч рублей. Первая часть, 50 тысяч рублей, выплачена с задержкой — не 25 января 2021 года, а 1 февраля. Просрочка составила 7 дней.
Сумма к выплате на руки:
50 000 Р – 13% НДФЛ = 43 500 Р
Ключевая ставка в указанный период — 4,25% годовых. Считаем компенсацию:
43 500 Р × 7 дней × 4,25% × 1/150 = 86,28 Р
Пример расчета № 2. Если во время просрочки ключевая ставка менялась, нужно считать компенсацию до даты изменения и после, а потом сложить.
Организация задержала часть зарплаты — 50 тысяч рублей. Должна была перечислить 10 июля 2020 года, а перевела 31 июля. До 27 июля 2020 года ключевая ставка была 4,50% годовых, а потом — 4,25% годовых.
Сумма к выплате на руки:
50 000 Р – 13% НДФЛ = 43 500 Р
Просрочка до 27 июля — 16 дней. Ключевая ставка в указанный период — 4,50% годовых. Просрочка с 27 июля до 31 июля включительно — 5 дней. Ключевая ставка в указанный период — 4,25% годовых.
Компенсация до 27 июля:
43 500 Р × 16 дней × 4,50% × 1/150 = 208,80 Р
Компенсация с 27 июля:
43 500 Р × 5 дней × 4,25% × 1/150 = 61,63 Р
208,80 Р + 61,63 Р = 270,43 Р
Если считать самостоятельно не хочется, можно воспользоваться калькулятором.
НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы
Минимальная компенсация за задержку выплат не облагается НДФЛ. Если же работодатель платит повышенную компенсацию, все зависит от того, как оформлена такая щедрость по документам.
п. 1 ст. 217 НК РФ — доходы, не подлежащие налогообложению
Размер компенсации может быть повышен, если это прописано в трудовом или коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка. Тогда уплачивать с этих сумм подоходный налог тоже не надо.
Бывает, что в документах ничего не написано, а работодатель выдает повышенную компенсацию. Тогда из нее вычитается не облагаемая налогом часть — 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки, а с остального придется уплатить НДФЛ.
Так, одна компания использовала компенсации, чтобы уклоняться от выплаты налогов. Она установила завышенные суммы компенсаций и специально задерживала зарплату.
Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын.
Такая оптимизация продлилась недолго. Налоговая инспекция раскусила схему и начислила налог на все компенсационные выплаты. Организация попыталась оспорить это решение в суде, но проиграла.
Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку заработной платы
Минфин говорит, что платить страховые взносы с компенсации нужно. Логика тут такая. Страховыми взносами облагаются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений. Компенсация за задержку зарплаты начисляется, когда есть трудовые отношения. А раз так — плати.
п. 1 ст. 420 НК РФ — объект обложения страховыми взносами
С такой позицией не согласны суды. Нельзя считать, что любая сумма, перечисленная работнику, — это оплата труда. Компенсация за задержку зарплаты — не оплата труда и не выплата в рамках трудовых отношений. Это материальная ответственность работодателя, предусмотренная законом. В перечне сумм, которые не облагаются страховыми взносами, есть компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Это как раз такой случай.
В целом ситуация такая: налоговая инспекция упорно штрафует организации за неуплату взносов, а суды отменяют штрафы. Эта война идет годами.
подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной.
Учет компенсации за просрочку выплаты заработной платы в расходах по налогу на прибыль
Теоретически компенсацию можно включить в состав:
ст. 255 НК РФ — расходы на оплату труда
Но тут стоит учитывать позицию Минфина. Он считает, что компенсация — это не расходы на оплату труда, потому что она не связана с условиями и режимом работы. К внереализационным расходам отнести ее тоже нельзя, так как туда входят штрафы и санкции, начисляемые в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Минфин делает вывод, что компенсацию за задержку зарплаты нельзя учитывать ни в каких расходах при расчете налога на прибыль.
В связи с этим дело может закончиться судом с налоговой инспекцией. Ранее суды принимали сторону работодателей. Как будет сейчас в конкретном случае, неизвестно. Если нет желания проверять, лучше прислушаться к Минфину. Мы, например, решили не рисковать, поэтому не учитывали компенсацию в расходах по налогу на прибыль.
Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы
Выплачивать компенсацию следует, когда точно известен ее размер. Поэтому компенсировать ожидание работника нужно одновременно с выдачей просроченной зарплаты.
Оформление выплаты компенсации
При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.
В бухучете компенсацию нужно учитывать как прочие расходы и отражать на счете 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям.
Начисление компенсации выглядит так: дебет 91-2 кредит 73.
Выплата через кассу: дебет 73 кредит 50.
Выплата через расчетный счет: дебет 73 кредит 51.
Ответственность руководителя за просрочку выплат работникам
За задержку зарплаты грозит не только материальная, но и административная или даже уголовная ответственность.
Административная ответственность. Индивидуальному предпринимателю выпишут штраф до 5 тысяч рублей, руководителю организации — до 20 тысяч, самой организации — до 50 тысяч рублей.
чч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ — нарушение трудового законодательства
Санкции за повторное нарушение еще серьезнее. Индивидуальный предприниматель или руководитель организации заплатит штраф до 30 тысяч рублей, а организация — до 100 тысяч. За одно и то же нарушение к административной ответственности могут привлечь и организацию, и ее руководителя.
А еще бывает, как у нас.
Потом прокуратура привела ГИТ, и вот тут-то — бинго! — они обнаружили небольшие задержки по выплате зарплаты и нарушение в трудовом договоре: дата выплаты зарплаты была указана как интервал. В итоге инспекция выписала штраф 5 тысяч рублей на меня как на должностное лицо, причем не за просрочку выплаты зарплаты, а за неправильно составленный трудовой договор.
Если бы постановление выписали на организацию, сумма штрафа была бы больше.
Уголовная ответственность. Если организация не выплачивает зарплату больше 2 месяцев, ее руководителя могут посадить на срок до 3 лет.
ст. 145.1 УК РФ — невыплата заработной платы
Если зарплату выдают частично, но меньше половины от установленной суммы, то через 3 месяца просрочки руководителя могут привлечь к уголовной ответственности. Тогда максимальное наказание — лишение свободы на срок до года.
Когда невыплата зарплаты привела к тяжелым последствиям для жизни или здоровья работника, максимальный срок лишения свободы составляет 5 лет. Например, человек нуждался в деньгах на лечение, а их не было, потому что работодатель не платил зарплату. Если из-за этого работник умер или получил инвалидность, руководитель организации имеет шансы оказаться в местах лишения свободы.
При этом в действиях руководителя должна быть заинтересованность. Например, у предприятия есть возможность выдать зарплату, но руководитель решает, что работники подождут, и расходует деньги на другие нужды — оплату услуг контрагентов или собственную премию.
Например, Юрий Иванович, генеральный директор компании, не выплачивал зарплату своему работнику больше 2 месяцев. Работник терпеливо ждал, а потом уволился. При этом деньги у компании были — сам Юрий Иванович и другие сотрудники получали зарплату в срок.
Общий долг организации перед работником составил 271 800 рублей. Когда на Юрия Ивановича возбудили уголовное дело, он частично погасил долг и полностью признал вину. Суд учел это и назначил ему в качестве наказания не лишение свободы, а штраф 110 тысяч рублей.
Расследованием таких дел занимается следственный комитет. Если руководитель полностью погасит задолженность перед работниками в течение 2 месяцев со дня возбуждения дела, его освободят от уголовной ответственности. Но только если соблюдаются два условия:
Что делать работникам в случае задержки зарплаты
Вот что может сделать работник, чтобы получить свои деньги.
Приостановить работу. Если человеку не платят зарплату, он не обязан трудиться бесплатно. После 15 дней задержки он вправе приостановить работу до тех пор, пока с ним полностью не рассчитаются.
ст. 142 ТК РФ — ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты зарплаты
Это правило не работает автоматически. Сотрудник обязан письменно предупредить организацию о своем намерении приостановить работу. После этого он может не появляться на рабочем месте. Причем такая забастовка происходит за счет работодателя: сотрудник сидит дома, а ему все равно начисляется зарплата исходя из среднего заработка.
Есть исключения. Запрещено приостанавливать работу:
Когда работодатель будет готов выплатить сотруднику зарплату, он должен направить ему письменное уведомление. Его можно выслать заказным письмом по почте или вручить лично под подпись. Сотрудник обязан выйти на работу на следующий рабочий день после получения такого уведомления. Если не выйдет, ему поставят прогул. А работодатель должен полностью рассчитаться с сотрудником в день выхода.
Писать жалобы. Есть три адресата:
Обратиться в суд. Работник вправе подать исковое заявление в суд и взыскать с организации долг по зарплате, компенсацию за просрочку и моральный вред. Это бесплатно — работники освобождаются от уплаты госпошлины.
ст. 237 ТК РФ — возмещение морального вреда, причиненного работнику
Обратиться в суд можно в течение года со дня, когда зарплату должны были выплатить.
ст. 393 ТК РФ — освобождение работников от судебных расходов
Если работник выиграет суд, то после вступления решения в силу он получит исполнительный лист. Его нужно отнести приставам, которые возбудят исполнительное производство и будут принудительно взыскивать долг с организации.
ст. 392 ТК РФ — сроки обращения в суд
Сотрудник может обратиться в суд, даже если он оформлен неофициально.
Ольга работала у индивидуального предпринимателя — продавала часы в магазине. Трудовой договор с ней не подписывали, все условия обговорили на словах. Однажды Ольга заболела и ушла на больничный. Это не понравилось начальнику — продавца уволили дистанционно через переписку во Вконтакте, а зарплату не выплатили. Ольга отправилась в суд с требованием взыскать долг по зарплате и компенсировать ей моральный вред.
Если трудовой договор не составлялся в письменной форме, не беда. Он все равно считается заключенным, когда сотрудник приступил к работе с ведома и согласия работодателя. Индивидуальный предприниматель предоставил Ольге рабочее место и товар — часы — для продажи. Она постоянно ходила на работу и выполняла трудовые обязанности.
Работодатель не пришел в суд и никак не опроверг доводы Ольги. Суд решил, что Ольга права и должна получить невыплаченную зарплату и компенсацию морального вреда.
Пошаговая инструкция, если вам задерживают заработную плату
Получить зарплату вовремя и в полном объеме — право каждого работника. Оно закреплено в Конституции и Трудовом кодексе РФ. Законодатели позаботились о том, чтобы это право соблюдалось — для работодателей установлено несколько форм ответственности за несвоевременную или неполную выплату зарплаты. Подробнее о способах воздействия на руководство компании, задерживающей выплаты сотрудникам, рассказывает владелец юридической компании Максим Крупышев.
Когда должна выплачиваться зарплата
Если установленный для платежа день является выходным или нерабочим, то полагающуюся вам часть зарплаты должны выплатить заранее, в ближайший рабочий день. С отпускными еще строже: работодатель должен их перечислить как минимум за 3 дня до начала отпуска.
Что делать при задержке зарплаты
Куда обращаться, если руководство не реагирует
Какую компенсацию можно получить при задержке зарплаты
Сумма зарплаты * 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ * количество дней просрочки
Помимо этого, вы можете претендовать на компенсацию морального ущерба. Сумму определяете самостоятельно, указывая ее в исковом заявлении. По результатам разбирательства суд может ее откорректировать или исключить из требований.
Какова ответственность работодателя за задержку заработной платы
УСПЕЙТЕ ДО НГ!
Самый посещаемый курс «Клерка» про управленческий учет проходят уже более 100 ваших коллег. Успейте записаться на курс по старой цене 2021 года. Потом – дороже. Оплатите сейчас, учитесь в 2022 году в удобном потоке.